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含答案
【单选题】某居民企业 2018 年按照会计准则计算出的会计利润
总额为 3000 万元，其中符合减免所得税优惠的技术转让所得为 600
万元;假设无其他纳税调整事项。2018 年该企业应缴纳企业所得税税
额为( )万元。
【答案】B
【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万
元的部分，免征企业所得税;超过 500 万元的部分，减半征收企业所
得 税 。 该 企 业 应 缴 纳 企 业 所 得 税
=[3000-600+(600-500)×50%]×25%=(万元)。
【学员高频疑问】为什么从会计利润中减去 600 后又加上
(600-500)×50%，这里的逻辑关系被绕晕了，麻烦老师详细讲解调增
调减的具体操作方法。
【单选题】甲公司为居民企业，2018 年度境内应纳税所得额 1000
万元。来源于 M 国的应纳税所得额 300 万元，已在 M 国缴纳企业所
得税税额 60 万元。已知，甲公司选择按国(地区)别分别计算其来源于
境外的应纳税所得额，适用的企业所得税税率为 25%，甲公司 2018
年度应缴纳企业所得税税额为( )万元。
【答案】A
【解析】(1)境外所得抵免限额=300×25%=75(万元)，大于在境外
已缴纳的所得税税额 60 万元，需要在我国补税 15 万元(75-60);(2)应
缴 纳 的 企 业 所 得 税 = 境 内 所 得 应 纳 税 额 + 境 外 所 得 应 补 税 额
=1000×25%+15=265(万元)。
【学员高频疑问】抵免限额到底是什么意思?如果当年在境外已
纳税额超过抵免限额，超过部分该如何处理?
【例题 1•判断题】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，
由受托方按照规定在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。( )
【答案】×
【解析】对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由“委托方”
按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
【例题 2•单选题】居民企业甲企业 2018 年境内符合条件的研发
费用为 600 万元，委托境外单位研发活动实际发生的费用为 800 万元。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2018 年度发生的委托境外
研发费用在企业所得税前准予加计扣除金额为( )。
【答案】A
【解析】委托境外进行研发活动所产生的费用，按照费用实际发
生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超
过境内符合条件的研发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税前
加计扣除。在本题中，境内符合条件的研发费用的 2/3 为 400 万元，
委托境外研发费用=800×80%=640(万元)，委托境外研发费用可以加计
扣除的金额=400×75%=300(万元)。
【例题 3•判断题】2018 年，甲企业购进 10 台同型号、同规格的
设备，每台价值为 500 万元，甲企业将本次购入 10 台设备的支出一
次性计入 2018 年的成本费用在计算应纳税所得额时扣除。甲企业的
做法不符合企业所得税法律制度的规定。( )
【答案】×
【解析】企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购
进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许
一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计
算折旧。
【例题 4•判断题】2018 年，甲企业购进一幢办公楼，价值 250
万元，甲企业将该项支出一次性计入 2018 年的成本费用在计算应纳
税所得额时扣除。甲企业的做法不符合企业所得税法律制度的规定。
( )
【答案】√
【解析】企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购
进(包括自行建造)的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许
一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计
算折旧。此处所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。