文档介绍：第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
会计等式是反映各会计要素之间平衡关系的计算公式,它是制定各项会计核算方法的理论基础,从实质上看,会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。
一、资产=负债+所有者权益
(一)会计恒等式:资产=权益
企业创始之初的资产来源于所有者投入资本和债权人借入资金两部分,分别归属于所有者(投资者)和债权人。归属于所有者的部分形成“所有者权益”,归属于债权人的部分形成“债权人权益”(即企业的“负债”)。企业创始之初,资产=权益,即:资产=负债+所有者权益。【或:资产=债权人权益+所有者权益】
【提示】该等式是会计等式中最通用和最一般的形式,所以通常称为“会计基本等式”(或:第一等式)。
资产与权益实际上是从两个不同角度观察和分析的结果,是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态,而权益则表明了资源取得和形成的渠道。资产与权益是相互依存的,有一定数量的资产,就必然有与之对应数量的权益;反之,有一定数量的权益,同时就有与之对应数量的资产。因此,有多少数额的资产必然有其等量的权益,即在任何情况下企业的资产总是等于权益。资产与权益在任何一个时点都必然保持恒等的关系。
(二)经济业务对会计等式的影响
1、对“资产=权益”等式的影响
经济业务的发生引起“资产=权益”等式两边会计要素变动的方式,可以归纳为以下四种类型:
(1)资产与权益同时等额增加
即:等式两边同增,增加金额相等,不破坏会计基本等式。
(2) 资产方等额有增有减,权益不变
即:资产方项目之间的此增彼减,但资产总额与权益总额都不会发生变化,不破坏会计基本等式。
(3)资产与权益同时等额减少
即:等式两边同减,减少金额相等,不破坏会计基本等式。
(4)权益方等额有增有减,资产不变
即:等式右边不同项目之间的此增彼减,但权益总额和资产总额都不会发生变化,不破坏会计基本等式。
见教材例题。
2、对“资产=负债+所有者权益”等式的影响
特别注意:资产=负债+所有者权益,也称为会计恒等式,是复式记账法的理论基础,也是企业编制资产负债表的依据。
经济业务发生对会计恒等式的影响有九类情况:
即:
第一类:资产要素内部项目等额有增有减,负债和所有者权益要素不变【】
第二类:负债要素内部项目等额有增有减,资产和所有者权益要素不变【】
第三类:所有者权益要素内部项目等额有增有减,资产和负债要素不变【】
第四类:资产和负债要素同时等额增加【】
第五类:资产和负债要素同时等额减少【】
第六类:资产和所有者权益要素同时等额增加【】
第七类:资产和所有者权益要素同时等额减少【】
第八类:负债要素增加,所有者权益要素等额减少,资产要素不变【】
第九类:负债要素减少,所有者权益要素等额增加,资产要素不变【】
小结:每一项经济业务的发生,都必然引起会计等式的一方或双方有关项目相互联系地发生等量变化,即当涉及会计等式的一方时,有关项目的数额发生相反方向等额变动;而当涉及会计等式的两方时,有关项目的数额必然会发生相同方向的等额变动,但始终不会打破会计等式的平衡关系。
二、收入-费用=利润
企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额,即表现为利润。用公式表示:
“收入-费用=利润”(又称第二会计等式)
资产=负债+所有者权益+(收入-费用) (又称第三会计等式)
注意:收入、费用和利润之间的上述关系也是企业编制利润表的基础。
第二节复式记账
一、复式记账法
所谓记账方法,简单的说,就是在账簿中登记经济业务的方法。记账方法可分为:单式记账法和复式记账法。
1、单式记账法
单式记账法,是指对所发生的经济业务,只在一个账户中记录的记账方法。一般只单方面反映涉及现金、银行存款的收付和应收、应付账款等债权债务的业务,而与此相联系的另一方面却不予反映。单式记账法没有一套完整的账户体系,账户之间也未形成相互对应的关系,不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉,也不便于检查账户记录的正确性。
2、复式记账法
复式记账法----是以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一笔经济业务,都要以相等的金额,在两个或两个以上的账户中全面的、相互联系的进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。
复式记账法被世界各国公认为一种科学的记账方法。它具有以下特点:(1)对于发生的每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中全面的、相互联系的账户中进行记录,可以清晰地反映经济业务的来龙去脉;(2)设置了一套完整的账户体系,账户之间形成了完整的对应关系。(3)可以通过试算平衡的方法