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《审计学》阶段练习三
一、单选题
1. 审查应收账款最重要的实质性测试程序是（ ）
，是（ ）的责任
A．被审单位管理当局 B．上级主管部门
C．被审单位会计师 D．审计人员
，防止员工贪污、挪用销货款的最有效的办法是( )。
（ ）。
A、属性抽样
B、变量抽样
C、统计抽样
D、非统计抽样
，注册会计师应当（ ）
（ ）。
，可能造成不对的审计结论的两种风险是（ ）。
A、信赖局限性风险与误拒风险
B、信赖局限性风险与误受风险
C、信赖过分风险与误拒风险
D、信赖过分风险与误受风险
8. 当出具非原则审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加阐明段，清晰地阐明造成所发表意见或无法发表意见的全部因素，并在可能状况下，指出其对（ ）的影响程度。
A 审计报告
B 财务报表
C 审计意见
D 财务信息
9.( )类工作底稿是审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并为最后发表审计意见所形成的审计工作底稿。
A 综合类工作底稿 B业务类工作底稿
C备查类工作底稿 D永久性工作底稿
（ ）亲自进行。
二、多选题
（ ）
A政府审计 B 注册会计师审计
C 内部审计 D专项审计
，能够发表（ ）等类型的审计报告。
（ ）
《中国注册会计师职业道德基本准则》的技术规范规定，注册会计师（ ）
。
（）
、公司章程的副本
（ ）。
A．职责分工控制
B．授权审批控制
C．销货款的催收和定时核对控制
D．内部核查程序控制
，能够将审计抽样划分为（）。
A、统计抽样 B、非统计抽样
C、属性抽样 D、变量抽样
，对的的是（ ）
9．注册会计师的责任段应当阐明下列内容（ ）
A 注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见
B 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据
C注册会计师相信已获取的审计证据是充足、合适的，为其发表审计意见提供了基础
D 注册会计师审计的目的是内部控制的有效性发表意见
（ ）
三、判断题
、时间和方向，并指导制订具体审计计划。
，接受委托，并应订立审计业务商定书。
、会议纪要、营业执照复印件、重要合同合同复印件等。
，能够固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。
，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使全部抽样单元都有被选用的机会的一种办法。(  )
、合适的审计证据，被审计单位管理层就没有必要定时盘点存货。（ ）
，且能证明两者的期初余额、期末余额和本期发生额。注册会计师可不必对全部者权益进行单独审计。（ ）
，这是由于函证不能确保查出未统计的应付账款，况且注册会计师能够获得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。(  )
，多种发行费用应当从溢价中抵消；无溢价的或溢价局限性以支付的部分，作为递延资产，在不超出2年的期限内平均摊销。
10．当出具保存意见、否认意见或无法表达意见的审计报告时，注册会计师应当在乎见段之前增加阐明段，清晰地阐明造成所发表意见的全部因素，并在可能状况下，支出其对财务报表的影响程度。（ ）
四、简答
？
2．指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：
（1）检查当年固定资产增加的有关文献
（2）实地观察固定资产、查明其全部权的归属
（3）查明固定资产有无抵押、担保等
（4）审查固定资产提取折旧的办法与否恰当
3. 在拟定应收账款的函证方式时，注册会计师普通在哪些状况下采用消极式？
4．简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
五、综合题
北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于3月10日完毕对ABC股份有限公司会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务商定书的规定，审计报告应于3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在下列几个重要状况：
(1)审计工作底稿显示，损益表重要性水平为85万元，2006年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。
(2)ABC股份有限公司计提坏帐准备的比例由按应收帐款年末余额的3‰提高至5‰。
(3)ABC股份有限公司6月购置一台价值50万元的设备，已入帐，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
规定：
① 针对上述第(1)种状况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少？为什么？
② 针对上述第(2) 、(3)种状况，王豪、李民应对ABC股份有限公司提出何种建议？若需提出调节建议，应列示调节分录。
③ 如果只考虑第(2)、(3)种状况，并假定ABC股份公司接受了调节建议，请代王豪、李民之编制审计报告。
答案：
一、单选题
1. A 3. C 4. B 7. D 10．D
二、多选题
3. AB 4. ABC 5 .ABD 6. ABCD 7. CD  8. BD 9．ABC 10. ABC
三、判断题
10．对
四、简答
？
（1）可接受的抽样风险。可接受的风险越低，需要的样本规模越大。
（2）可信赖程度。
（3）可容忍误差
（4）预期总体误差
（5）总体变异性
2．指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理当局认定：
（1）检查当年固定资产增加的有关文献
（2）实地观察固定资产、查明其全部权的归属
（3）查明固定资产有无抵押、担保等
（4）审查固定资产提取折旧的办法与否恰当
答案
（1）存在、权利和义务
（2）存在、完整性、权利和义务
（3）权利和义务、分类和可理解性
（4）计价和分摊
3. 在拟定应收账款的函证方式时，注册会计师普通在哪些状况下采用消极式？
当同时存在下列情形时，审计人员可考虑采用消极式函证方式：
1.）重大错报风险评定为低水平
2.）涉及大量金额较小的账户
3.）预期不存在大量的错误
4.）审计人员没有理由相信被询证者不认真看待函证
4．简述注册会计师进行现金监盘与存货监盘的区别。
区别：
（1）监盘主体不同。注册会计师参加现金监盘，而对存货监盘普通是进行实地观察。
（2）监盘范畴不同。注册会计师参加全部现金监盘，而对存货进行抽点。
（3）监盘的内容不同。注册会计师进行现金监盘，监盘的是现金；而进行存货监盘监盘的是存货。
（4）监盘的程序有所不同。注册会计师进行存货监盘，要进行监盘问卷调查，而进行现金监盘则不需要。
（5）监盘的时间不同。现金监盘普通在外勤审计过程中进行，而存货监盘普通在资产负债表日迈进行。
（6）金盘的规定不同。现金监盘规定实施突击性检查，而存货监盘则规定事前告知、召开监盘预备会议。
五、综合题
答案：规定①：(1)王豪、李民应选择的重要性水平为 85万元。由于按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充足的审计测试，以将审计风险减少至可接受水平。
规定②：（2）应建议ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(3)《公司会计准则》允许公司变更会计政策，且ABC股份有限公司调节后的计提坏帐准备的比率在规定范畴内，但应提请ABC股份有限公司在会计报表附注中予以披露。
(4)调节分录为：
借：管理费用 45000
贷：累计折旧 45000
规定③：：……
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（下列简称ABC公司）财务报表，涉及 年12 月31 日的资产负债表和合并资产负债表， 年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照公司会计准则的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任涉及：（1）设计、实施和维护与财务报表编制有关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而造成的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计预计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则规定我们恪守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表与否不存在重大错报获取合理确保。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，涉及对由于舞弊或错误造成的财务报表重大错报风险的评定。在进行风险评定时，我们考虑与财务报表编制有关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还涉及评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计预计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充足、合适的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照公司会计准则的规定编制，在全部重大方面公允反映了四川明星电力公司9 年12 月31 日的财务状况、合并财务状况以及 年度的经营成果、合并经营成果和现金流量、合并现金流量。
东方会计师事务所（公章）
中国注册会计师 王豪（签章）
中国·北京 中国注册会计师 李民（签章）