文档介绍：第五章风险评估与风险应对(测试流程)
本章概要
风险评估
风险应对
第一节风险评估
一、风险评估概述
二、风险评估程序和信息来源
三、了解被审单位及其环境
四、了解被审单位内部控制
五、评估重大错报风险
一、风险评估概述
含义
风险评估,是指以了解被审计单位及其环境为内容,以充分识别和评估财务报表重大错报风险为目的,在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。
总体要求
风险评估是必要程序和规定动作; 风险导向审计的基本理念
要求CPA了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险
风险评估是一个连续和动态收集、。
一、风险评估概述
2. 了解被审计单位及其环境的重要性:
确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当;
识别需要特别考虑的领域;
确定在实施分析程序时所使用的预期值;
设计和实施进一步审计程序,将审计风险降至可接受的低水平;
评价所获取审计证据的充分性和适当性。
实施进一步审计程序
二、风险评估程序、信息来源
风险评估程序涵义:CPA为了了解被审计单位及其环境应而实施的程序称为风险评估程序。
基本程序主要包括:
询问
分析程序
观察和检查
询问对象
询问事项及其作用
内部法律顾问
询问与被审计单位相关的法律事项,了解有关诉讼、遵守法律法规的情况,影响被审计单位的舞弊或舞弊嫌疑、产品保证、售后责任、与业务合作伙伴的安排(如合营企业)和合同条款的含义等。
询问销售政策、销售状况等,了解被审计单位营销策略的变化、销售趋势或与客户的合同安排。
询问采购和生产情况,了解原材料采购和生产数量及管理相关情况。
营销或销售人员
采购和生产人员
库管人员
询问仓库管理及库存情况,了解存货的收发、保管及盘点
询问
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
分析程序既可用于风险评估程序也可用于实质性程。
(2)分析程序
询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。阅读外部的信息,如证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告,贸易与经济方面的期刊杂志、法规或金融出版物,以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。