文档介绍：从《企业内部控制基本规范》谈我国企业如何完善内控制度
【摘要】2008年6月28日,《企业内部控制基本规范》正式发布,并于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行。本文在分析了基本规范取得的重大突破及与COSO、ERM报告的比较的基础上,提出了我国企业构建内部控制规范体系的措施。
【关键词】企业内部控制规范报告
《企业内部控制基本规范》的颁布,是我国继实施与国际趋同的企业会计准则和审计准则之后,推出的又一与国际趋同的重大改革。新的内部控制基本规范使我国内部控制制度基本与国际标准协调,能够解决上市公司在海外融资时,由于没有健全的内部控制制度而花巨资聘请国外机构设计内控制度的问题。同时为我国企业首次构建了一个企业内部控制的标准框架,有效地解决了政出多门、要求不一、企业无所适从的问题。基本规范的发布实施将有利于提高公司的经营管理水平,强化企业的社会责任感和风险防范意识,增强企业的竞争力,保障经济安全,维护资本市场稳定。
一、《企业内部控制基本规范》的印发,标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大突破
主要表现在以下几个方面。
,强调内部控制不只是企业管理层的事,也需要全体员工的共同参与和努力,旨在实现控制目标的过程,有利于树立企业内部控制全面、全员、全过程控制的理念。
,要求企业在建立与实施内部控制的过程中遵循全面性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则等,制定合理、完善的企业内部控制制度,并有效实施。
,合理保证企业经营管理合法合规,保证企业资产安全、财务报告及相关信息的真实性和完整性,提高企业的经营效率,促进企业实现发展战略。这一目标的确立既适合我国国情又具有前瞻性。
,五个要素相互关联,构建了一套完整的内部控制框架。包括完善的内部环境、科学的风险评估、合理的控制措施、及时的信息沟通、有力的监督制约。
、各单位组织实施为基础、会计师事务所等中介机构提供服务为支持,自我评价、政府监管和社会评价有机结合的内部控制标准建设与实施模式。
二、《企业内部控制基本规范》与COSO、ERM报告的比较分析
1992年,美国COSO委员会发布了著名的《内部控制——集合框架》,并于1994年做出局部修正,已经成为世界通行的内部控制权威文献,它划分的五大要素对世界各国的公司治理和上市公司监管的影响很大。2004年10月,美国COSO委员会又发布了《企业风险管理——整合框架》的报告,将内部控制更新为八大要素。我国发布的《企业内部控制基本规范》与COSO报告和ERM报告在主要方面保持了一致,当然也存在着一些不同之处。
,基本规范还增加了资产安全和促进企业实现发展战略这两个目标。而与ERM相比,基本规范除了包括ERM中规定的报告目标、经营目标、合法目标和战略目标外,增加了资产安全目标。
,基本规范所规定的内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督这五个要素,与COSO报告的五个要素大致相同,而与ERM相比却有所不同。在内部监督方面,基本规范中的内部监督是对整个内部控制体系的建立和实施进