文档介绍：第一部分会计核算基本方法实训
分项实训
实训一记账凭证的填制方法
(一)实训内容方法提示
1、记账凭证的编号
记账凭证应按顺序编号,不能漏号、重号和错号。如果一项会计事项需编制若干张记账凭证,应分割编号。如:第五项会计事项需填制三张凭证,编号顺序为:5 1/3,5 2/3,5 3/3。一般每月重新编号一次,分别自现收1、现付1、银收1、银付1、转1编起,并且在过账前必须完成编号排序工作。没有编号的记账凭证不能过账。
2、记账凭证日期
记账凭证的日期,原则上应与会计事项的日期一致,如果由于凭证的传递不及时,原始凭证不能在当天取得,应以实际收到原始凭证日期为编制日期。对于月终(或年终)账项调整分录及结账分录则应填制月终(或年终)日期。
3、会计科目的填制
会计科目的填写包括一级科目的名称,如设有二级或明细科目应同时填写清楚。在实际工作中,对于手工操作,一级科目一般用橡皮科目印章。填写在记账凭证上的会计科目,应根据会计分录中确定的应借、应贷的科目及金额填写。借方会计科目与借方金额写在同一行内,贷方会计科目与贷方金额写在同一行内。先写借方科目,贷方科目写在下一行。
4、摘要的填写
摘要是对会计事项的简要说明,每一笔会计事项都是通过借贷两方会计科目及金额,辅以恰当的文字加以说明,所以摘要应力求做到:文字简练、准确、内容完备。摘要的内容主要包括三方面的内容:1)对方单位的名称,2)、重要的凭证号码,3)、会计事项的简要说明。
5、签章、传递、过账
制证员根据审核无误的原始凭证,确定会计分录,填写记账凭证,并将有关原始凭证附在记账凭证后面,注明张数。填制完毕在制证栏下签章,然后转交审核员审核并签章,再经会计主管复合签章后记账员据以登记账簿。对于登记入账的会计凭证应在相应栏内记下过账标记,通常以“√”符号为过账标记。
(二)实训目的:练账凭证的填制方法。
(三)资料实训:步宇公司20××年6月发生如下经济业务。(增值税率为17%)。
1、1日,从银行提取现金1000元。
2、1 日,以银行存款偿还前欠银行短期借款100,000元。
3、1日,以银行存款70200元支付购入原材料一批,其中货款60,000元,进项税10200元,材料已验收入库。
4、2日,供应科职工张力预借差旅费2,000元以现金支付。
5、2日,以现金200元购买办公用品,总部直接领用。
6、2日,以银行存款支付广告费5,000元。
7、3日,以现金支付银行贷款手续费100元。
8、3日,销售产品一批,价款收入200,000元,价税款23400元,通过银行收讫。
9、4日,销售材料一批价款500元,收回现金。
10、4日,订阅下半年报刊杂志300元,以现金支付。
11、5日,开出转账支票,支付资料打印费1,000元。
12、6日,开出转账支票,支付前欠A公司货款8,000元。
13、7日,销售人员报销差旅费500元,以现金支付。
14、7日,张力出差回公司报销差旅费1,800元,余款200元,退回。
15、30日,从银行提取现金60,000元,备发工资。
16、30日,支付本月工资.
17、30日,开出转账支票,支付本月水电费2,000元。
18、30日,开出转账支票,支付本月电话费5,000元。
19、30日,购买材料一批价款12,000元,价税款尚未支付。
20、30日,销售产品一批价款收入20,000元,价税款尚未收到。
21、30日,仓库发出材料一批,价值20,000元,其中:生产产品领用12,000元,车间一般耗用4,000元总部领用4,000元。
22、30日,完工产品入库100件,价值20,000元.
23、30日,分配工资费用,其中,生产工人工资40,000元,车间管理人员工资2,000元,总部管理人员工资18,000元。
(四)实训用品:
记账凭证:付款凭证、收款凭证、转账凭证。
(五)实训要求:根据上述经济业务编制收、付、转会计凭证并分别按顺序编号。
(六)作业与思考
1、当现金和银行付款发生对应关系时,如何处理?
2、摘要的填写要言简意明。
3、注意凭证填制的规范性和正确性。
实训二过账
(一)实训内容方法提示
过账的基本要求:
1、过账方法
过账通常有两种方法。
方法一、按照记账凭证的号数顺序过账。先过借方,再过贷方,根据记账凭证的记录翻找账页。过完一张记账凭证后,再过第二张记账凭证这种方法的缺点是翻找分类账所需时间多,优点是不易漏记或重记。实际工作中一般采用此法。
方法二、按照分类账的排列顺序过账。发生会计事项的账户排列在前,先过账;排列在后,后过账。过完一个账户,再过一个账户。这种方法的