文档介绍：任务一了解税收的基本概念 (概念、特点)
税收——国家为了满足社会公共需要,凭借其政治权力,按照法律预先规定的标准,强制、无偿的参与社会产品的分配,取得财政收入的一种形式。
(一)是国家取得收入的最主要形式
(二)税收的主体是国家
(三)税收的目的是满足社会公共需要
(四)税收具有无偿性、强制性和固定性的特征
(五)税收分配的对象是社会产品或其价值
(六)税收实现的依据是政治权力
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情境一了解税收目的(讨论) 小赵说:“通过学****我才明白,税收的目的原来是为了满足国家的公共需要。” 小李问:“你能说得明确些吗?”
能举例说明哪些是公共需要、私人需要吗?
(分一分:良好的社会公共秩序、一套服装、一份食物、补救市场失灵、一台电脑、防洪、抗旱、一本参考书、治理被污染的河流、国家安全)
(想一想:公共需要的特点?)
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情景二明确征税主体(讨论) 小李问:如何理解“征税以国家为主体”?
“以国家为主体”是指在税收分配中,国家居主导地位。
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情境三理解税收的“三性”(讨论) 小赵问:“你知道什么是税收的‘三性’吗”? 小李回答:“不就是无偿性、强制性和固定性嘛。” 小赵又问:“为什么不能是有偿性、自愿性、变动性呢?” 小李说:“请你解释一下吧。”
因为税收目的的特点,决定了税收的无偿性。
只有同时具备了这“三性”的以国家为主题的分配形式,才称其为“税收”。这是税收分配形式区别于其他任何分配形式的标志,它不受社会制度的影响。
税收强制性是否只适用于纳税人?对征收机关和征管人员是否也适用?
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情境四理解国家征税凭借的是政治权力(讨论) 小李说:“权利归纳起来有两种,政治权力和财产权利。国家征税凭借的是哪一个?” 小赵回答:“政治权力。” 小李问:“为什么不是财产权利?”
思考:
国家是否对所有社会成员的财产拥有所有权?
国家是否对所有社会成员拥有政治统治权?
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税收要素是指构成税收法律制度的共同因素。
常用的要素有:
纳税人征税对象征税范围税目
计税依据税率纳税环节纳税期限
纳税地点减免税违章处理
任务二理解税收要素 (有哪几个,含义、用法)
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情境一确定纳税人 A公司,以生产化妆品、护肤品为主,还兼营一美容院,收入分别核算。 A公司生产化妆品所用的甲原料需进口,在进口环节应缴纳的税种由海关征收。A公司的主要客户有B公司、C商店、D个体户。A公司每月发工资时还要履行对工资收入超过应税标准的E员工、F员工扣缴个人所得税的义务。 要求确定: 甲原料在进口环节应纳税款的纳税人。 化妆品的生产销售业务的纳税人。 扣缴个人所得税的纳税人。
什么是纳税人?[什么是征税人(海关)?]
A扣E、F的税时,谁是纳税人?
B公司、 C商店、D个体户在这个问题里是什么?
归纳:扣缴义务人、负税人、代征人、代扣代缴、代收代缴
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情境二理解征税对象、征税范围、税目、计税依据 如上A公司,生产的具体产品有:香水、口红、指甲油、眉笔、洗面奶、爽肤水、面膜等。 要求:针对具体业务,以消费税为例,说明消费税的征税对象、征税范围、税目、计税依据。
什么是征税对象、征税范围、税目、计税依据?
消费税的相关要素是如何规定的?
——对象()
——范围()
——税目()
——计税依据(-39)
归纳:征税对象、征税范围、税目、计税依据的关系()
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情境三认识税率形式及用法 如上A公司,经营业务有:生产消费品和美容院。生产场所设在市区,占地a平方米。根据相关税法可知,A公司应纳消费税、城镇土地使用税,还要代扣个人所得税。经查阅,看到如此税率: ()、()、() 要求:指出税率形式及使用方法。
分别叫什么税率(形式)?
计算税款时如何用?
归纳:
税率体现征税的深度。是税收制度的中心环节、核心要素。
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情境四确定纳税环节、纳税期限、纳税地点 如上A公司,就其业务应缴纳消费税。(其他税种略) 要求:A公司在缴纳消费税时,在哪个经营环节缴纳?多长时间缴纳一次?在什么地点缴纳?
“在哪个经营环节缴纳”是需明确哪个要素?
“多长时间缴纳一次”是需明确哪个要素?
“在什么地点缴纳”是需明确哪个要素?
消费税的相关要素是如何规定的?
——纳税环节()
——纳税期限()
——纳税地点()
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