文档介绍：经济责任审计工作方案
一、审计依据
根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中央企业经济责任审计实施细则》和《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》有关要求,决定实施法定代表人任期经济责任审计。
二、审计目标
对法定代表人任期经济责任审计,主要是检查其赴任以来履行经济责任、遵守财经纪律和廉政规定情况。通过对其所在单位资产、负债、损益以及所有者权益变动情况的检查,对其进行综合评价,区分其应负的经济责任,促进领导干部勤政廉政,全面履行职责,促进企业加强管理,规范经营,确保国有资产经营的保值增值。
三、审计的主要任务
(一)财务基础审计。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上,对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性,以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计,以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。
(二)企业绩效评价。在财务基础审计的基础上,采用企业绩效评价指标体系,通过定量和定性相结合的评价方法,从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度,对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。
(三)经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论,综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素,对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估,对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。
四、审计范围
主要是对法定代表人任职期间的财务收支以及经济责任履行情况,包括资产、负债、损益的真实性、重大经济决策及有关投资、交易活动的合规性内部控制制度的健全性等情况进行审计,重大事项追溯以前年度。
五、审计的主要内容
此次任期经济责任审计,重点是审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性;国有资产的安全、完整和保值增值情况;企业经营管理的有效性、对外投资的有效性;企业固定资产等大额资产处置及其收入处理是否符合有关规定;任期内主要经济指标完成情况,实行年薪制企业业绩情况;重大经济事项的决策过程是否合法;企业法人遵守国家法规及廉政情况;企业内部控制制度及其执行情况;对下属单位的管理与监督情况;主管部门下达的经济指标以及与经济指标相关的年度工作任务指标完成情况;企业对外投资和资产的处置情况;任职期间债权债务及潜亏情况;其它需要审计的事项等。具体主要内容包括:
(一)在资产、负债、所有者权益和损益真实性方面:
、完整性。
(1)资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在,损益表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生;(真实性)
(2)在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了,是否有未入账的资产、负债或其他交易事项;(完整性)
(3)会计报表的编报是否规范,是否符合《企业财务会计报告条例》等有关文件的规定。
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(1)是否存在潜亏挂账、应摊未摊、应提未提虚增利润情况,或多摊多提虚减利润情况;
(2)成本费用结转是否真实,是否遵循会计政策及一贯性原则,是否存在人为调节利润情况。
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重点关注资产的质量及盈利能力,是否存在较大金额的潜在损失或不良资产,以及这些潜在损失和不良资产发生的时间和形成原因。
(二)在内部控制制度是否建立健全并有效执行方面:
,职能是否明确、是否各司其职,企业的决策、执行、监督职能是否责任分开,有无管理越权;
,内部控制制度是否得到了有效执行,制度是否有存在漏洞或缺陷,是否定期对内部控制制度进行评估和测试,对存在缺陷或执行力不强的制度的是否进行了完善和改进;
,是否实行重大投资决策集体审议联签责任制度,投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节是否符合规定程序,是否严格控制了投资风险;
,明确相关机构和人员的职责权限,建立工程项目投资决策的责任制度,工程项目的预算、招投标、质量管理等环节是否符合程序规定,是否达到了防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为的目的。
(三)在基本建设管理是否规范方面:
关注建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、审计监督、后续评价等过程,主要为:
、完整和科学;
(勘察)资料是否符合充分性和可靠性的要求,设计(勘察)各项管理活动是否真实合法,设计(勘察)单位是否有相应资质,报经批准的设计