文档介绍：企业所得税税务筹划分析
1研究背景
DF汽车集团是一家集汽车及汽车零部件生产、研发于一身的大嗡型国有控股股份制企业,目前国内汽车行业竞争非常激ま烈,DF汽车集团面临着严滇峻的考验,企业所得税在D菊F汽车集团的纳税中占相当痈高的比重。因此如何充分利泳用国家税收优惠政策,合理…安排经营策略,通过积极的妲税负筹划从而降低企业的税朽务成本在DF汽车集团的必馒要性显而易见。
2所得税铜税前扣除项目的筹划
应纳仞所得税额=应纳税所得额×符适用税率-减免税额-抵免碣税额,可以发现,增加抵免、减免数额,可以减少所得臻税支出。在保证合法和合理敬条件下,尽可能使允许抵减绞的各项费用在合适的计税期Т内实现抵扣。一般来说,如②果早期在税前得到抵扣,那黏么当期实际缴付的税额也就泳比较少。如果再将货币的时构间价值考虑在内的话,当期边获得的现金净流量现值就越Ж大,相当于获得了一笔无息学贷款,这也就是税法中经常庳选择延迟交纳税款的根据所お在。
业务招待费的纳税筹恧划
税法规定,业务招待费铝的扣除限额为本年度营业收蜣入的%与实际发生额的60
崆%两者的较低者。在计算业蒲务招待费的时候,我们要注祷意把业务招待费同会务费和毖差旅费区分开,因为只要是合理的并且取得了合法票据纶的会务费和差旅费支出都是石能够在税前全额抵减的,而鳇业务招待费则不同,它本身瞿具有扣除比例的限制,抵扣蚴的数额越少,公司缴纳所得税的金额相应的变大。
案庶例1:DF公司XX年实现茬销售收入万元,年利润总额雪为万元,企业XX年发生业务招待费155万,假设公窑司没有其他调整事项。
可召扣除限额为=×%=万元。署
应纳税所得额=+=万元胶。
应纳所得税=×25%γ=万元。
设立独立核算的趣分支机构
由于DF公司是枣一个本生产型企业,因此可以专门成立一个销售分公司遭,将货物先销售给分公司,嫩然后由分公司出售给其他客盈户。假设本公司将产品以9捐000万元销售给分公司,彗分公司以万元向外销售,本公司和销售分公司各负担业透务招待费75万元和80万掳元,则生产公司与销售分公囚司业务招待费对所得税的影适响如下表所示:
由以上分析可以得出,设立独立核算凉的分支机构后一共缴纳所得
税万元,相比原来节税万元妆。
最大限度运用扣除比例渗
假设公司当年营业收入为X,业务招待费为Y,那么ɑ60%Y为按照规定当期允划许税前扣除的金额,同时必G须满足小于5‰X的条件,Ν我们可以得出60%Y=5胎‰X公式,由此可以得出Y=‰X,即在当期列支的招夙待费等于营业收入的‰这个卒临界点上时,公司就可以充р分利用好扣除限额的政策。筇
对外捐赠、赞助的纳税筹潦划
企业实际发生的公益性ⅵ捐赠额,按规定不超过年度利润总额12%的部分允许葵在税前抵扣。公益性捐赠首辙先要注意通过像公益性社会团体或县级以上人民政府之类的机构。其次注意捐赠限额,一般不应超过税前允许丸扣除的限度。若不得不超过孤这个额度,可以选择先承认昔要捐,等到以后年份再实际汹出钱,尽可能多的实现在税囊前减免。
案例2:DF公弈司XX年10月意欲向革命舳老区教育事业进行赠予,打麟算捐赠的金额高达6000疋万元。假定该公司XX年实瘌现的应纳税所得额是400疯00万元,有三种不同的捐榈赠方法供企业选择:
方案隐一:不通过任何中介机构,竟自行捐赠