文档介绍：1
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4. 企业所得税减免税的筹划。
第六章企业所得税的税务筹划
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第一节企业所得税的基础知识
一、纳税人及其纳税义务
企业所得税的纳税人是在境内取得收入的企业或组织,不包括个人独资企业、合伙企业。
居民企业指依法在中国境内成立,或依外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
居民企业就来源于境内、境外的所得纳税。
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一、纳税人及其纳税义务
实际管理机构指对企业生产经营,人员,账务,财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
机构、场所指在境内从事活动的:(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所;
(6)非居民企业委托单位或个人经常代签合同,或储存、交付货物等,该营业代理人视为其在境内设立的机构、场所。
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一、纳税人及其纳税义务
非居民企业指依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在境内设机构、场所的,就来源于境内的所得,及发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得,纳税。
非居民企业在境内未设机构、场所的,或者虽设机构、场所但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系的,就来源于中国境内的所得缴税。(20%)
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二、企业所得税
,税率25%
高新技术企业减按15%计税
研发费占销售收入;高新技术产品(服务)收入占总收入;科技人员占职工总数.
小型微利企业减按20%计税
年所得额不超30万元,(弥补了以前年度亏损后确认的),(1)工业:不超100人,资产不超3000万元;
(2)其他:不超80人,资产不超1000万元。
,或虽设机构场所但与境内机构场所没有实际联系的,只就来源于境内的所得依据法定20%但减按10%计税。
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不征税收入和免税收入的区别
(1)不征税收入属于非经营活动带来的收入,原则上不应该纳税,不属于优惠政策的范围。
如利用财政拨款购置环境保护,安全生产,节能节水专用设备的投资额,就不能按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。
(2)免税收入属于经营活动带来的收入,属于应税收入,但国家因特别需要予以免除。因此,免税收入属于优惠政策。
企业以不征税收入发生的支出不得税前扣除。
企业以免税收入发生的支出可以税前扣除。
结论:免税收入比较好!
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三、应纳税所得额的确定
各项扣除包括成本、费用、税金、损失和其他支出
区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。
税金指流转环节的税金及附加,包括消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税、教育费附加等会计上计入“营业税金及附加”的税金。
不包括企业所得税和增值税。
损失包括固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
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三、应纳税所得额的确定
不得扣除的支出:
⑴向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
⑵企业所得税税款;
⑶税收滞纳金;
⑷罚金、罚款和被没收财物的损失;
⑸公益救济以外的捐赠支出;
⑹赞助支出;
⑺未经核定的准备金支出;
⑻与取得收入无关的其他支出。