文档介绍：应收账款管理
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知识目标
○掌握营运资金的含义、内容与特点,理解营运资金对偿债能力分析影响;
○理解现金的持有动机以及最佳现金持有量的计算原理;
○理解应收账款成本构成,信用政策的构成,掌握应收账款机会成本、折扣成本、应收账款收现保证率的计算;
○理解存货管理决策的相关成本,掌握存货的经济订货批量、ABC分类法决策的基本原理与方法。
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能力目标
○能够利用成本分析、存货模式、随机模式确定最佳现金持有量;
○能够对企业的信用政策备选方案进行评价与选择;
○能够确定存货的经济订货批量,能利用ABC分类方法对存货进行分类管理。
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第三节应收账款管理
应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项。
企业在采取赊销方式促进销售、减少存货的同时,会因持有应收账款而付出一定的代价,但同时也会因销售增加而产生一定的收益。
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一、应收账款的作用
1. 增加销售功能
2. 减少存货功能
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二、应收账款的成本
应收账款的成本,包括机会成本、管理成本和坏账成本。
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(一)机会成本
应收账款的机会成本,是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益。
如丧失投资证券机会而失去的投资收益。
机会成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。
应收账款机会成本
=维持赊销业务所需资金×资金成本率
=应收账款平均余额×变动成本率×资金成本率
= ×应收账款周转天数×变动成本率×资金成本率
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【例6-10】应收账款机会成本的计算
西北公司预测的下一年度赊销额为3 000万元,应收账款平均收账天数为60天,变动成本率为60%,公司因持有应收账款而放弃的证券投资收益为8%,一年按360天计算。
请计算应收账款的机会成本。
= ×应收账款周转天数×变动成本率×资金成本率
=3 000÷360×60×60%×8%
=24(万元)
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(二)管理成本
管理成本是指在进行应收账款管理时,所增加的费用。
主要包括:
调查顾客信用状况的费用
收集各种信息的费用
账簿的记录费用
收账费用等。
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(三)坏账成本
坏账成本,是因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
该成本一般与应收账款数量呈同方向变动,即应收账款越多,坏账成本也会越高。
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