文档介绍：专题三:消费税扩围分析消费税调节功能分析消费税征税范围的界定燃凭图翱篇烈讯囱谱汛检哩消探溺挝瞳港鳞茨磁脚荷茨谦铝磨察椅砰倾蓄消费税调节功能分析消费税调节功能分析消费税调节功能分析一、消费税的概念二、消费税的分类三、消费税主要的调节作用四、我国消费税的改革历程回顾五、消费税调节居民收入差距效果分析六、基于消费税发挥调节功能的政策建议晋襄跋厨滤躇陇新芽推磺肘比矽沉掀茄苯善京币应窄斤什展啄霹砖俗彤勋消费税调节功能分析消费税调节功能分析一、消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。殊菌紫趟州鹃啮王厨货酪辣转加剃爵岁扛吓旬峦剂辫困倦渺淫水徊煮副桶消费税调节功能分析消费税调节功能分析二、消费税的分类(一)限制性消费税这种类型的消费税的最大的特点就是通过课征消费税来限制某些特定产品或相关行为,即:寓禁于征。例如,烟酒类产品是各国征收消费税的主要税目,因为此类商品的过度消费不利于人们的身心健康。因此,世界各国在对这些商品或行为征税时都规定了较高的税率,希望起到限制消费的作用。煌虫南淬抄龙辅刀烁拂辉卞撤仲聋占童仓梳乞孰体逆粘卞氟钻益谅珊囊韩消费税调节功能分析消费税调节功能分析(二)奢侈品消费税这种类型的消费税主要是针对增值税或销售税普遍调节的缺陷而特别设立的。由于增值税对征税范围内的所有商品一视同仁,采取的实际税率不能过高,因而对于那些价格比较高利润比较大的商品不能起到很好的调节作用,进而引起税制的纵向不公平。而对奢侈品征税可以很好的弥补这一缺陷,收入能力强的人消费更多的奢侈品税收负担较重,收入低的人不消费奢侈品或少消费奢侈品,则不负担或少负担消费税,从而起到调节公平的作用。翻甫爸啤丝合鸭嘎奸柒晓减痪淳被疆馁拍捏吠侗哼颇辕祷宙种匠丫香赂秩消费税调节功能分析消费税调节功能分析(三)使用费性质的消费税和体现特定经济调节目标的消费税这两种类型的消费税是税收复合调节功能扩展,具有实现政府宏观调节、降低公共支出成本、优化政府资源配置、消除市场运行的外部效应、兼顾公平与效率的功能。汽车消费税和环境税是这两种类型的消费税中的典型代表。肢状物讶迁刨蛙锦傈惰假耳毫糯赐镑葛颂酷拷略掉卞鲁罪晃泊疵栅涨慧辑消费税调节功能分析消费税调节功能分析三、消费税主要的调节作用(一)消费税对经济的调节作用国家对部分消费品和消费行为征收消费税,既可以调节消费量和消费结构,又可以调整生产规模和产业结构。消费税是一种间接税,税负可以转嫁,让消费者面对的价格提高进而可以平抑过高或超前的消费需求、抑制一些有害品的消费,并引导消费方向、促使消费者形成符合时代性要求的消费观念和消费习惯。糙眶镇腻企艰禄栽勇苟芬选涂拿威帮耿猩阶韩局猿粤脏灯砒咯钟闻钝井自消费税调节功能分析消费税调节功能分析在税收负担完全转嫁的情况下,消费税在调整消费量和消费结构方面的作用就会很明显;而当税负不能转嫁时生产厂商就会承担税收负担,生产成本就会提高,进而促使生产企业调整产品产量和产品结构,使整个生产行业进行调整,达到优化产业结构的目的;当税收负担不能完全转嫁而由生产厂商和消费者共同分担时,则消费调节作用和产业调整作用都会较明显。而消费税的调节作用主要就是通过消费税影响市场价格,而价格又影响着消费者的选择(消费)和生产企业的生产成本,进而最终影响着消费和产业结构的调整。彝攀峦附传亿容磁鲤估搂镰布戍儡味抢缴刑篙范鸦沽垣婚秆赞措迸堪泻油消费税调节功能分析消费税调节功能分析(二)消费税对收入分配的调节作用消费税的征收可以减少一部分人货币的实际购买力,调节个人可支配的实际收入,从而实现平衡社会收入与财富的功能。消费税对收入分配的调节主要有两种方式:其一是对低收入者消费的商品免税或实行低税率。在其他条件相同的情况下,对低收入者消费的商品实行免税或低税率,税后的收入分配虽然不一定能更加公平,但却具有一定的缓解贫困的作用。其二是对主要由高收入者消费的价格较高、非生活必需品实行高税率。比如奢侈消费品、高能耗消费品,按消费价值额和消费量实行复合计税办法,既计算比例税率同时计算定额税率,在此基础上实行累进税率,即高收入者比低收入者在这方面承担更多的消费税,从而起到调节收入分配的功能。拒被监弃蓉刀汞愉驹瘦炼鉴冈可偿仰矫在架汹腹涌孽朋眠瞎确杯吉查画抑消费税调节功能分析消费税调节功能分析(三)消费税环境保护的调节作用改革开放以来,我国经济高速增长的背后也出现了经济结构和产业结构不协调现象,经济增长方式转型是我国当下经济发展的重要任务。消费税对经济的调节作用主要通过改变商品的价格来影响生产和消费,消费税的经济发展的影响主要是优化产业结构,消费税在产业结构调整方面的作用应得到重视和