文档介绍：企业内部控制流程梳理与构建
张庆龙教授、博士、博士后
国际注册管理咨询师、硕士生导师
青联委员北京市审计局特聘专家
中国审计学会教育分会理事
北京市财政学会理事、中国商业会计学会理事
中国内部审计协会质量监督委员会委员
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案例：三鹿奶粉事件
主题一
主题二
主题三
主题四
企业内部控制建设中的突出问题
如何完善、开展？
总结：本次课程的主要收获是什么？
哈哈！内部控制现在火啊！
三鹿集团简介
三鹿的前身是1956年成立的幸福乳业合作社，经过50年艰苦创业，三鹿已发展成为集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，是全国三大乳业集团之一。
但从2007年12月起，三鹿集团陆续收到消费者投诉，反映有部分婴幼儿食用该集团生产的婴幼儿系列奶粉后尿液中出现红色沉淀物等症状。
2008年12月24日，石家庄市中级人民法院已经对三鹿发出破产令，正式宣告石家庄三鹿股份破产，其资产清算进入法律程序。
小介绍三聚氰胺
三聚氰胺，C3H6N6,又称蜜胺,常见塑料化工原料，也可作为灭鼠药。其特点为氮原子很多。
　　食品工业检测中，采用“凯氏定氮法”推算蛋白质的含量，因三聚氰胺的氮原子较多，而被添加进人类食品，宠物食品，家畜饲料中。
破产事件经过
2007年,三鹿集团实现销售收入亿元,%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。从2007年12月份起,三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉,一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿,但是三鹿并未就此引起足够重视,加强企业内部控制,导致事态日益恶化。据估计亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。2008年12月25日,石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息,破产裁定书已送达石家庄三鹿集团,一个曾经作为奶业龙头的企业一夜之间消失。
08年 5月医院爆发幼儿结石。
　　6月南京媒体报道幼儿批量发
病，亦可见质检总局网站投诉。
　　7月，长沙株洲衡阳，患者家
属投诉质量问题，长沙食品质量安全
监督检测中心检测合格。
　　9月11日，三鹿宣布召回8月6日前的部分批次产品，总量700吨。
　　9月12日，三鹿确认为此事件是由于不法奶农为获取更多的利润向鲜牛奶中掺入三聚氰胺。
　　9月11日甘肃：甘肃上报59例，死亡1例
　　9月8日，中国人民解放军第一医院泌尿科接收了一名来自甘肃岷县的特殊患者，病人是一名8个月大的婴儿，患有“双肾多发性结石”和“输尿管结石”病症，这是该院自6月28日以来收治的第14名患有相同疾病的不满周岁的婴儿，这14名婴儿有着许多相同点：都来自甘肃农村，均不满周岁，都食用过三鹿奶粉。
9月10日南京：
　　南京出现10例。从今年3月开始，
南京鼓楼医院泌尿外科孙西钊教授陆
续接到了南京儿童医院送来的10例泌
尿结石样本。经国内先进的结石红外
光谱自动分析系统分析，这是一种极
其罕见的结石。孙教授告诉记者，这10年来，他一共分析过全国各地的结石成分4710例，从来没有见过这种病例，而且都发生在尚在喝奶的婴儿身上。
　　9月9日陕甘宁
　　甘肃率先发现。甘肃省卫生厅接到解放军第一医院的报告，该院收治的婴儿患肾结石病例明显增多，近几个月已达十几例，患儿均食用了三鹿牌配方奶粉。
　　9月1日，豫、赣、鄂多省爆发：
　　三鹿公司相关负责人表示，患病婴儿都在食用价格在18元左右同一品牌的奶粉，而2008年，由于原材料价格上涨等因素，三鹿公司的奶粉最低零售价都在25-30元，今年三鹿没有18元价位的奶粉。三鹿慧幼系列的奶粉已经于今年7月底停止生产。
内控分析
由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚氰胺曝光，三鹿集团被迅速推向破产，引发“中国奶业的大地震”，田文华由此成为“中国乳业的罪人”。在这场“事件”中，三鹿集团的内部控制到底扮演了什么样的角色？我们运用其五目标和五要素的分析方法，对三鹿集团进行内部控制案例分析。
内部控制五要素分析
内部环境——重要基础
该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化、诚信与道德观等多方面内容。虽然内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。咱们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观也许是公司文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一