文档介绍：个人所得税法讲义
一、本章考情分析
本章是税法考试的重点税种之一，主要类型题有三类：个人综合收入应纳个人所得税，承租承包经营者应纳个人所得税和个人独资企业应纳个人所得税。其中，个人综合收入应纳个人所得税可与营业税、城市维护建设税、主的的费用扣除标准统一确定为 3500元/月o
（2）向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
（3）个体工商户在生产、经营期间借款利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
（4）个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%. 2. 5%的标准内据实扣除。
（5）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（6）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销
售（营业）收入的5%。。

查账征税
业和合伙企业
税率
单一独资企业：
生产经营所得
2 .其费用的扣除
应纳税额二应纳税所得额
投资者变更
依照以下规定执
X税率一速算扣除数
个人所得税汇
行：
算清缴地点
（1）投资者的扣
两个或两个以上独资企
的，需符合以
除标准，由各省、
业：
I、•相关条件：
自治区、直辖市
应纳税所得额各个企
在上一次选择
地方税务局参照
业的经营所得
汇算清缴地点
个人所得税法
满5年；
“工资、薪金所
应纳税额=应纳税所得额
上一次选择汇
得”项目的费用
X税率一速算扣除数
算清缴地点未
扣除标准确定。
满5年，但汇
投资者的工资不
本企业应纳税额二应纳税
算清缴地所办
得在税前扣除。
额X本企业的经营所得/
企业终止经营
注释：
E各个企业的经营所得
或者投资者终
投资者的生计费
止投资；
可以扣除，对个
本企业应补缴的税额二本
（3）投资者在
人独资企业和合
企业应纳税额一本企业预
汇算清缴地点
伙企业投资者的
缴的税额
变更前5日
生产经营所得依
（2）核定征税
内，己向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。
法计征个人所得税时，个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元 /年(3500 元 / 月)o
对己在利润前扣除的工资应调增利润额。
个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合
应纳所得税额二应纳税所得额X适用税率应纳税所得额二收入总额
X应税所得率二成本费用支出额+ (1-应税所得率)x应税所得率注释：
实行核定征税的投资者，不能享受个人所得税的所有税收优惠政策；查账征税改为核定征税的个人独资企业和合伙企业，未弥补完的亏损，不得再继续弥补；
无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》中确定的应税所得率来核
在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
（4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
（5）个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额 2%、14%、2. 5% 的标准内据实扣除。
（6）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（7）个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。。
（8）企业计提的各种准备金不得扣除。
定其应纳税额。各地要根据其雇员人数、营业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于 25%O

位承包经营、
（1）对经营成果