文档介绍：减税降费专题
培训会
2019年3月19日
减税降费是当下的一个非常热门话题，也是近几年来政府工作的一个“高频词”、“关键词”。今年全国“两会”刚刚闭幕，《政府工作报告》也明确提出：“实施更大规模的减税。普惠性减税与结构性减税并模纳税人界定
关于统一增值税小规模纳税人标准的通知
财税〔2018〕33号
　　增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
免税的范围
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税
。
免税的范围（？？只要合计超过10万，不动产要征？）
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
口径解读：（1）关于月（季）销售额的判定
公告明确：纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。
销售额具体是指应征增值税不含税销售额（包括3%和5%征收率）、销售使用过的固定资产不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额等。
特别说明：①其他个人按次纳税的起征点标准仍是500元/次；②保险公司代理人比照可以享受小规模纳税人免税政策。
口径解读：（1）关于月（季）销售额的判定
例：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产2万元。
合计销售额为=4+3+2=9万元<10万元免税标准，免征增值税
口径解读：（1）关于月（季）销售额的判定
例2：A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供服务3万元，销售不动产9万元
合计销售额为=4+3+9=16万元>10万元，再剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元<10万元因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产9万元应照章纳税。
口径解读：（1）关于月（季）销售额的判定
例3：A小规模纳税人2019年1月销售货物8万元，提供服务3万元，销售不动产9万元。合计销售额为20（=8+3+9）万元，剔除销售不动产后的销售额为11(=8+3)万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额11万元和销售不动产9万元均应照章纳税。
口径解读：（2）差额征税政策适用问题
公告明确: 适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。（如融资租赁、旅游服务、劳务派遣、人力资源外包、自来水、建筑服务等）
举例说明: 2019年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为8万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。
口径解读：（3）纳税期的选择
公告明确:按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更（第二年可以重新选择）。（会计年度指：公历1月1日起至12月31日止）
(注：小规模纳税人企业所得税只能季度预缴）
举例说明:情况1：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是5万元、11万元和12万元。如果按月纳税，则只有1月的5万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为28万元，全部能享受免税。（该纳税人选择按季纳税能享受更多优惠）
情况2：某小规模纳税人2019年1-3月的销售额分别是8万元、11万元和12万元，如果按月纳税，1月份的8万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额31万元已超过免税标准，31万元均无法享受免税。（该纳税人选择按月纳税能享受更多优惠）
口径解读：（4）其他个人出租不动产政策
公告明确:采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元的，可享受小规模纳税人免税政策。
问题：其他个人在2018年采取预收款方式出租不动产，一次性取得2019年及以后租赁期的预收租金收入，月均租金超过3万元但未超过10万元的，能否申请退还2019年及以后租赁期对应的增值税税款？
答：不能！纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 4号公告自2019年1月1日起执行。
口径解读：（5）一般纳税人转登记政策延续并扩围
背景: 2018年，将小规模纳税人标准统一至500万元时，允许此前按照较低标准认定（登记）的一般纳税人，在2018年年底前自愿选择转登记为小规模