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资金平衡分析的财务审计论文
一、在财务审计中引入资金平衡分析的必要性
（一）兼顾财务信息的真实性与完整性，审计程序中要重视逆查法的运用
真实性与完整性构成财务信息质量的两个方面，两者相辅相成，不行偏废，在审计，减去审计期内资金运用，等于期末货币资金。其中期初、期末货币资金是时点变量，其余额通过账实核对很简洁可以确定，比较简洁的是资金来源和资金运用这两个反映发生额的时期变量，具体到人民银行来说，资金来源包括预算拨款和其他收入，资金运用包括人员经费、公用经费、项目支出等各项费用支出。资金平衡公式包含四个变量，审计过程中假如确定了其中三个，很简洁就能推导出第四个。以资金平衡公式为线索开展财务审计，主要思路包括下面四个步骤：
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（一）确定期初期末货币资金
就是现金和银行存款的余额，审计方法是账实核对，即监盘库存现金，核对银行存款日记账与银行对账单余额。
（二）确定资金来源的实际数额
方法是逐笔核对银行存款日记账与银行对账单的借方发生额。由于人民银行实行收支两条线的财务预算管理制度，其经营收入及资产收益应全部上缴国库，能够用于各级行自身支出的资金来源只包括预算拨款及上级行和地方政府拨入的补助经费两部分。通过对银行存款借方发生额的逐笔核对，剔除不能用于自身支出的部分，就能够确定资金来源的实际数额。
（三）计算资金运用的实际数额
确定账务记载的完整性状况。用期初货币资金余额，加上审计期内的资金来源，减去期末货币资金余额，计算出审计期内资金运用的实际数额。将资金来源和资金运用的实际数额与收入分户账和费用分户账进行核对，看是不是全部收支都已经记账，假如有未记账的状况，则要进一步查明缘由，查明是不是存在舞弊行为。
（四）对资金运用进行审计，依据金额和性质标准，抽样选取部分业务进行检查
依据金额标准，达到重要性水平的支出要核应付款记录与发票合同，以确定这些支出是否真实有效，是否履行了规定的审批程序。依据性质标准，对部分支出科目，如固定资产购建类支出、货币发行费、平安防卫费等，要重点关注资金用途是否符合规定的开支范围。近几年由于人民银行财务紧急形势日益加剧，将货币发行费、平安防卫费科目用于发放工资或公共经费支出的现象开头在部分地区消逝，审计中要予以关注。
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三、运用资金平衡分析需要留意的问题
资金平衡分析为财务审计供应了一种简洁有效的操作思路，将账实核对、详细检查与抽样审计的方法结合起来，以达到确认财务信息的真实性与完整性的审计目标。在实际应用过程中，需要留意以下四个问题：
（一）“资金平衡”是“账务记载没有问题”的必要条件而不是充分条件
也就是说，假如“账务记载没有问题”，那么资金运动确定是平衡的；假如资金运动不平衡，那么账务记载确定有问题。但是反过来就不愿定成立，不能说假如资金平衡，那么账务记载确定没有问题，也有可能公式的左右两边都发生了相同金额的错误或者遗漏，或者也可能公式的某一边发生了相同金额的一加一减。因此更要强调四个步骤中的其次步工作，强调对资金来源要逐笔核对。
（二）零星现金收入也构成资金来源的一个部分
一般状况下的财务资金表现为现金和银行存款两种形态，随着公务卡结算制度的推行，人民银行财务工作