文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目外币报表折算方法分析及中国的选择初探
一、论文选题的背景、意义
20世纪90年代以来,在资本国际化与市场全球化的浪潮推动下,跨国公司的全球经营面临着一系列新的财务难题,其中外币报表折算一直是广受热议的问题。
跨国公司在国际资本市场上进行融资时,企业必须提供财务报表,资金提供者根据对财务报表的分析和预测作出决策。然而面对不同币种的投资以及来自不同国家的投资者,用本国货币表述的财务报表会产生一定的阅读障碍,由此必须存在一门“财务翻译”技术将财务报表转而表述成由相应国家货币计量的报表。同时,对于日益发展壮大的跨国公司来说,母公司和子公司之间有着特殊的经济关系,两者既各自作为独立的经济实体,又共同结合成为一个整体。因此为了综合全面地反应整个经济实体的经营成果和财务状况,必须将子公司的财务报表与母公司的财务表报进行合并。但由于子公司往往设立在母公司所在地以外的国家地区,按照各地的相关法律规定,财务报表需以当地货币为计量单位进行编制,另外编制原则也遵循当地的会计法规准则,所以不能直接在账面上与母公司的财务报表进行简单的直接合并,而是需要折算成与母公司报表统一的货币单位后,再进行合并。
此外,如今中国和西方一些国家政府都已实行浮动汇率制,但由于受各衡状况、通货膨胀率和利息率变动的影响,汇率波动的幅度难以预计,跨国公司面临着难以回避的巨大的外汇风险,不断扩大的外汇风险对于跨国公司的生产、经营、筹资乃至企业的价值形成和信誉的确立等诸多方面产生深远的影响。
以上均使得跨国公司的财务状况日益受到人们的关注。人们的讨论重点集中于:何种折算方法适合相应的经济主体,何种折算方法能够在一定程度上承担和消除汇率风险,却成为了财务会计领域中的讨论热点。现行的两种方法:时态法和现行汇率法各得到了多方支持,但国际上对于两种方法的评价各不相同,至今存在很多争论,世界各国会计准则对于两种方法的使用亦没有定论,使得外币报表折算与
“合并财务报表”、“物价变动会计”、“金融工具会计”并称为当今财务会计界的四大难题。
我国的跨国企业起步较晚,在相关准则的制定上不仅要有一定的扶持力度,还应在结合本国实际的同时顺应国际化的潮流。而我国跨国企业这些年的迅速发展,更凸显了对外币报表折算方法做出最优化选择的需求。本文拟在整理各方已有的研究成果的基础上,通过阐述外币报表折算方法的演化历史,分析各种方法的优缺点,对比国际准则中对于该问题的描述,着重讨论我国跨国公司对于外币报表折算方法的选择,并对中国外币折算准则的发展与改进做一个初步探索,因此具有一定的现实意义。
二、文献综述
(一)国外研究综述
对外币报表折算的研究,主要体现在四种方法的产生和演进过程中。美国在理论研究与实务应用两方面均处于世界前列,FASB(Financial Accounting Standards Board)的相关规范成为各国会计准则制定的依据和效法对象。从美国的外币报表折算演化历史来看,依次经历了区分流动与非流动项目法、区分货币性与非货币性项目法、时态法和现行汇率法的过程。
1、流动与非流动项目法,货币性与非货币性项目法先后出现
《高级会计》中首次提出。1939年,美国会计程序委员会(CAP)在其第4号会