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2017/12/18
个人所得税解析
提纲
一、个人所得税简介
二、个人所得税基本法律规定
三、个人所得税计算
四、个人所得税的征收管理
一、个人所得税简介
1、概念
个人所得税是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
个人所得是指个人在一定期间内通过各种来源和方式取得或者获得的各种收益与利益,而不论这种收益与利益是偶然的还是临时的,是货币、有价证券、还是实物,都属于个人所得税课税对象。
它起源于1789年的英法战争时,英国为筹措战争经费,首先开征临时税性质的综合所得税。由于个人所得税相对商品劳务税而言,不会产生因税收的差别征收所产生的超额负担,因此经过数百年的税制演变,它逐渐成为各国税制的主要税种。
一、个人所得税简介
2、特点
(1)实行分类征收,税负从轻
我国现行个人所得税,采用的是分类所得税制,即将个人取得的各种所得划分为11类,分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。
对工资、薪金的所得采用3-45%的七级超额累进税率,按月计征。
对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营的所得,采用5-35%的五级超额累进税率,按年计征。
对稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得,采用20%的比例税率,按次征收。
实行分类课征制度,可以广泛采用源泉扣缴办法,加强源泉控管,简化纳税手续,方便征纳双方。同时还可以对不同所得,实行不同的征税方法,便于体现国家的政策。
一、个人所得税简介
2、特点
(2)累进税率与比例税率并用
分类所得税制一般采用比例税率,综合所得税制通常采用累进税率。比例税率计算简便,便于实行源泉扣缴;累进税率可以合理调节收入,调节分配,体现公平。我国现行个人所得税,根据各类个人所得的不同性质和特点,将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包、承租经营所得,采用累进税率,实行量能负担。
对劳务报酬、稿酬等其他所得,采用比例税率,实行等比负担。
一、个人所得税简介
2、特点
(3)费用扣除额较宽
各国的个人所得税均有费用扣除的规定,只是扣除的方法及额度不尽相同。我国本着费用扣除从宽、从简的原则,采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。
对工资、薪金所得每月减除费用3500元。
对劳务报酬等所得,每次收入不超过4000元的减除800元,每次收入4000元以上的减除20%的费用。
按照这样的标准减除费用,实际上等于对绝大多数劳动者的工资、薪金所得予以免税或只征很少的税款,也使得提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人,大多不用负担个人所得税。
一、个人所得税简介
2、特点
(4)计算简便
我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法,免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦,各种所得项目实行分类计算,各有明确的费用扣除规定,费用扣除项目及方法易于掌握,计算比较简单。
(5)采取课源制和申报制两种征纳方法
我国《个人所得税法》规定,对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的,均由扣缴义务人实行代扣代缴;对于没有扣缴义务人的,以及个人在两处以上取得工资、薪金所得的,由纳税人自行申报纳税。此外对其他不便于扣缴税款的,亦规定由纳税人自行申报纳税。
一、个人所得税简介
3、我国个人所得税的立法原则
(1)调节收入分配,体现社会公平
在谋求经济增长和实行市场经济体制的发展中国家,社会收入分配差距在一定时期的扩大是不可避免的。改革开放以来,随着经济的发展,我国人民的生活水平不断提高,一部分人已达到较高的收入水平。因此,有必要对个人收入进行适当的税收调节。在保证人们基本生活费用支出不受影响的前提下,本着高收入者多纳税、中等收入者少纳税、低收入者不纳税的原则,通过征收个人所得税来缓解社会收入分配不公的矛盾,有利于在不损害效率的前提下,体现社会公平,保持社会稳定。
一、个人所得税简介
我国个人所得税的立法原则
(2)增强纳税意识,树立义务观念
由于历史的原因和计划经济体制的影响,我国公民的纳税意识一直较为淡薄,义务观念比较缺乏。通过宣传个人所得税法,建立个人所得税的纳税申报、源泉扣缴制度,通过强化个人