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中国乡镇企业计
个人所得税中捐赠纳税筹划的实例分析
苏笑
纳税筹划又称做税收筹划、税务筹划,是指纳税人如,工资薪金从2008年3月1日起,减除费用为2000元。而
在法律允许的范围内,运用税法所赋予的权利,通过对个体工商户的生产、经营所得,是以每一纳税年度的收
经营、投资、理财事项的精心安排和谋划,充分利用税法入总额,减除成本、费用以及损失。再例如,每次的劳务
所提供的优惠政策和可选择性条款,从而得到最大的节报酬所得不超过4000元时,减除费用是800元;超过4000
税利益的一种理财行为。这种理财行为不仅是企业需要元时,减除费用是所得的20%。
认真研究的事项,而且也是每个公民应该了解的问题。 %—45%不等,采用超额累
本文通过以下三方面来探讨个人所得税中捐赠的纳税进税率和固定税率两种形式。超额累进税率是随着收入
筹划。的增加,适用的税率也相应的提高,也就是说收入越高,
一、个人所得税法相关规定及税收优惠政策所承担的税负越重。
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得对于个人通过所得进行捐赠,我国现行个人所得税
为征税对象征收的一种税。这里的应税所得不仅包括我法规定:①个人将所得通过中国境内的社会团体、国家
们熟悉的工资、薪金,还包括个体工商户的生产、经营的机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾
所得,企事业单位的承包经营、承租经营的所得,劳务报害地区、贫困山区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报
酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让、偶然所的应纳税所得额30%的部分,可从其应纳税所得额中扣
得,利息、股息、红利的所得及规定的其他所得。除。②个人通过非营利组织的社会团体和国家机关向农
,准予在缴纳个人所得税前的所
的费用限额。当个人的收入低于这个减除费用标准时, 得额中全额扣除。
无须纳税;当个人的收入高于减除费用标准时,则对高从以上个人所得税减除费用标准和税率的不同,到
出这个标准的部分征税。在个人所得税中,减除费用标税收优惠政策的规定,这些方面都为个人捐赠的纳税筹
准根据所得项目的不同和所得额的不同有所区别。例划提供了可能。
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历史经验一再告诫人们,任何改革都必须以不能损利水平不受损。欧洲很多国家已经采取这种做法,并且
害公民的整体社会福利为着眼点,决不能让公众的利益效果较好。因此,我国在设计碳税征收基本思路时可以
受损,这是评判任何一项改革成败的重要标志。碳税开借鉴。
征也是如此。通过前面分析得知,碳税的开征在一定时总而言之,开征碳税是发展低碳经济必经之路。社
期内难免会使公众社会福利受损。因此,在开征碳税的会各界对此也都有认同,但是让公众担忧的是,在碳税
同时应注意以下几方面: 开征过程中,企业会不会把碳税税负向老百姓身上转
第一,加强政府监督,防止碳税税负随意转嫁。碳税嫁,尤其是让低收入群体的整体社会福利下降。因此,政
征收所带来的税负转嫁是影响公众福利的最主要原因。府在开征碳税的同时,保证公众尤其是低收入群体的社
因此,在开征碳税的同时,加强监控,防止税负随意