文档介绍：X X村镇银行投资类金融资产分类管理办法
第一章总则
第一条根据财政部发布的《企业会计准则》和《中国银监会关于银行业金融机构全面执行〈企业会计准则〉的通知》以及其他有关法律和行政法规,为了顺利执行新会计准则,制定本办法。
第二条本办法所涉及的金融资产包括本行持有的各项债券投资和股票投资。
第二章投资类金融资产分类的原则
第三条根据企业会计准则第22号准则一《金融工具确认和计量》, 本行的投资类金融资产根据其属性划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款类投资、可供出售金融资产四类。
第四条每项金融资产只能指定一种分类,不可对同一项资产进行一种以上的分类。
第五条投资类金融资产的分类应充分考虑全行资本充足状况、流动性风险状况、市场风险状况,在全行资产负债管理、市场风险限额管理政策内进行。
第六条根据银监会《商业银行市场风险管理指引》和本行投资类金融资产的持有目的,投资类金融资产应划分为交易账户和银行账户进行市场风险管理。
交易性金融资产纳入交易账户进行管理,持有至到期投资、应收款类投资和可供出售金融资产纳入银行账户进行管理。
根据银监会《商业银行资本充足率管理办法》的有关要求,交易账户总头寸高于表内外总资产的10%或超过85亿元人民币时,须计提市场风险资本。
第三章投资类金融资产初始分类标准
第七条以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的定义
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:
(一)交易性金融资产的确认标准
满足以下条件之一的金融资产可以划分为交易性金融资产:
1、取得该项金融资产的目的,主要是为了近期内出售、回购。
2、属于进行集中管理的可辨认金融资产工具组合的一部分,且有客观证据表明近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于衍生工具。但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中,财务担保合同是指保证人和债权人约定,当债务人不履行债务时, 保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
(二)直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的确认标准
一项非为交易而持有的金融资产符合下述任何一个条件,并且经高级管理层指定,可以在初始确认时被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:
1、可以消除或显著地减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关投资损益在确认或计量方面不一致的情况;
2、风险管理或投资策略的正式书面文件巳载明,该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告;或该金融资产或金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。
第八条持有至到期投资的定义
持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且本行有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
下列非衍生金融资产不得划分为持有至到期投资:
(一)在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(二)在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;
(三)符合