文档介绍：预算编制的基本方法
知识目标
○理解各种预算编制方法的优缺点,掌握日常业务预算、财务预算的编制;
能力目标
○能够根据不同预算编制方法的优缺点,选用适当的预算编制方法编制预算。
一、固定预算与弹性预算方法
按照预算编制的业务量不同,可以将预算编制方法分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。
(一)固定预算
固定预算又称静态预算,是指在编制预算时,只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础编制预算的一种方法。
存在适应性差和可比性差的缺点。
适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。
(二)弹性预算
弹性预算又称为变动预算,是以本、量、利之间的依存关系为依据,以预算期可预见的各种业务量水平为基础,编制能够适应多种情况预算的一种方法。
编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。
弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。
在实务中,可以采用公式法或列表法进行编制。

公式法是假设成本(费用)、利润和业务量之间存在线性关系。
Y= a+∑bx
【例4-1】设定一车间制造费用预算公式
海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理,一车间的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动。
制造费用成本预算公式为Y=43 000+。
变动费用项目
单位变动费用(元/小时)
固定费用项目
全年固定费用(元)
间接人工

维护费用
4 000
间接材料

折旧费用
10 000
维护费用

管理费用
20 000
水电费用

保险费用
6 000
机物料

财产税
3 000
小计

小计
43 000
【例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额
接例4-1,假设海北公司预算期内一车间的生产工时为60 600小时,则在该生产工时下的制造费用总额为多少?维修费用预计为多少?
分析提示:
Y=43 000+×60 600=88 450(元)
维修费的预算公式为
Y=4 000+
Y=4 000+×60 600=13 090(元)
※公式法
优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动,可比性和适应性强,编制预算的工作量相对较小;
缺点是按公式进行成本分解比较麻烦,对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解,工作量很大。