文档介绍：致各位备考 2017 年审计考试的同学们:
众所周知,质量控制和职业道德是历年审计考试简答题的必考点,合计分值高达 12 分/卷,这部分知识点理解难度低,但条文性、原则性强,需要同学们能够运用在具体案例中,并进行专业化表述,这往往是绝大多数考生的短板。为了解决这一问题,提高各位的得分优势,我在2018 年东奥会计在线的课堂中首次推出“原则+案例”的讲解模式,在讲解每条核心原则后,辅之以案例,其中质量控制部分(第 21 章)收录案例 49 个, 职业道德部分收录案例 49 个(第 22 章 6 个,第 23章 43 个),便于各位针对性学****br/>为了便于各位反复翻阅,今天特此将“49+49”案例整理成本文,谓之曰“掌上版”,愿祝你们一臂之力。相信透彻掌握本文后,将这 12 分握在手中将不是问题!
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会计师事务所质量控制
总述·质量控制制度的要素
会计师事务所应当制定统一的质量控制制度,将质量控制政策和程序形成书面文件,并传达到全体人员,会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:
1、对业务质量承担的领导责任;
2、相关职业道德要求;
3、客户关系和具体业务的接受与保持;
4、人力资源;
5、业务执行;
6、监控。以下基于应试目的,将上述要素拆分为若干个原则进行详细阐述。
〖案例 1〗2016 年 1 月,DEF 会计师事务所与 XYZ 会计师事务所合并成立 ABC 会计师事务所,原 DEF、 XYZ 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合,确保两年后建立统一的质量控制制度。
〖解析〗上述做法不符合质量控制准则的要求,会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。
〖案例 2〗ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度。分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量控制制度。
〖解析〗上述做法不符合质量控制准则的要求,会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。
分述·原则一·对业务质量承担的领导责任
【原则 1-1】质量为导向会计师事务所应当制定政策和程序,培育以质量为导向的内部文化,建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序,避免重商业利益轻业务质量。
〖案例 3〗根据 ABC 会计师事务所的质量控制制度,合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程度、职业道德遵守情况
及业务质量评价结果。
〖解析〗上述质量控制制度不恰当,事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策,应将业务质量放在第一位。
〖案例 4〗ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标,根据 ABC 会计师事务所的质量控制制度,要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下,每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标, 并纳入业绩评价范围。
〖解析〗上述质量控制制度恰当。
〖案例 5〗ABC 会计师事务所是一家新成立的事务所,制定了业务质量控制制度,其中合伙人考核和晋升制度规定,连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人,连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。
〖解析〗上述质量控制制度不恰当,事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
【原则 1-2】主任会计师的最终负责制会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
〖案例 6〗ABC 会计师事务所是一家新成立的会计师事务所,根据 ABC 会计师事务所的质量控制制度,经主任会计师指派,副主任会计师可以分管会计师事务所质量控制工作,并对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。
〖解析〗上述质量控制制度不恰当,会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【原则 1-3】建立质量控制部门在审计实务中,会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门,以具体落实各项质量控制措施。质量控制措施的实施,一部分可能由专职的质量控制人员执行,一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行。
【原则 1-4】委派质量控制制度运作人员为保证质量控制制度的具体运作效果,主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限,以帮助主任会计师正确履行其职责。
分述·原则二·相关职业道德要求
【原则 2-1】不利影响的及时告知
、违反独立性要求的情况立即告知会计师事务所。
,应当立即将相关信息告知有关项目合伙人和会计师事务所的其他适当人员,如认为必要,还应当立即告知会计师事务所雇用的专家和关联会计师事务所的人员,以便他们采取适当的行动。
〖案例 7〗ABC 会计师事务所的 A 注册