文档介绍：(一)税率
基本税率为25%
优惠税率20%,适用于:
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的;
非居民企业在中国境内虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的;
符合条件的小型微利企业;
优惠税率15%,适用于:
国家需要重点扶持的高新技术企业
(二)应纳税所得额
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
(三)扣除项目
工资薪金支出的税前扣除:凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。

职工福利费和工会经费的税前扣除:按照“工资薪金总额”的14%、2%的扣除比例扣除;限额以内的部分,可以据实扣除,超过部分不得扣除;
职工教育经费的税前扣除:%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
业务招待费的税前扣除:按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
广告费和业务宣传费的税前扣除:不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
公益性捐赠支出的税前扣除:在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、企业所得税筹划的政策要点
企业所得税的筹划主要围绕以下税收政策展开:
(一)税率的政策规定;
(二)存货计价的税收规定;
(三)固定资产折旧的税收规定;
(四)坏账损失的税收规定;
(五)亏损弥补的税收规定;
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三、税率的税收筹划
(一)政策依据与筹划思路

为了防止税负的增加,小企业应在平时的会计核算和业务安排中充分考虑上述政策规定,应尽量避免使企业的应纳税所得额超过所得临近点(30万元)而适用更高级别的税率,从而带来税负增加大于所得增加的风险。
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三、税率的税收筹划
(二)具体案例

某交通运输公司,资产总额为500万元,从业人员50人。2008年该公司的税务审计显示其年度应纳税所得额为31万元,所以该企业不符合小型微利企业的标准,应按25%的税率缴纳所得税。该公司有大量联运业务。问该企业应如何进行相应的税收筹划?
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三、税率的税收筹划
(二)具体案例
2. 案例解析
如果该企业不采取任何措施,
则应纳企业所得税为:31×25%=(万元)
税后利润为: 31-=(万元)
如果该企业和其联运公司协商,通过合理安排相互之间业务往来以增加对其联运公司的支付额,或提前在08年多采购1万元的企业日常经营用品作为费用类项目在税前扣除,使得应纳税所得额减少到30万元,则符合小型微利企业的标准。
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