文档介绍：促进我国节约能源的税收政策取向
我国人口众多,资源相对贫乏,节约能源是实现我国经济可持续发展的重要战略举措。XX年哽10月24日全国人大常委堕会二审通过新修订的《节约高能源法》指出:“国家实行螂有利于节约能源资源的税收倘政策,健全能源矿产资源有蛛偿使用制度,促进能源资源魈的节约及其开采利用水平的喂提高。”这说明税收作为国礼家宏观调控的重要手段,应豫在节约能源方面发挥积极的趔作用。为此,如何利用税收铡政策鼓励能源的节约和合理谂利用是亟待解决的重要课题戊。一、现行税收政策在促进厘节能方面的现状及存在的问禄题
我国尚未充分运用税收铋政策调控能源价格
能源价靴格应充分反映资源的稀缺程舶度,国家应利用要素价格的θ杠杆作用,促进生产,鼓励节约,使能源尽可能得到充分合理地有效利用。目前我苎国对能源产品普遍征收增值毳税,虽然实行价外税形式,但其税额构成了产品最终价壁格的一部分。由于增值税是擤中性税种,绝大多数产品都蹬实行17%的税率,对于这椋些税率相同的产品,增值税不具有特殊的调节作用。真正具有特殊调节作用的是消萜费税。目前我国在能源产品悸方面只对成品油征收消费税,但是,两税合计油品的总鲇体税收负担也只为23%左右,大大低于国际水平,因痘此,我国的成品油的价格也明显低于国际上多数国家的
捶价格水平。对能源价格起作用的资源税,现行政策只对静煤炭、原油和天然气征收,遍且税负较低,也没有充分转巾变成价格信号。调查显示,ぷ中国热量相等的能源平均价菏格仅是发达国家能源平均价茂格的40%。由于能源价格筇过于便宜,以致传递给消费挫者一个错误信号——能源可殚以随便用,造成了对能源的进一步浪费。
现行税制中谌欠缺运用税收优惠政策促进对节能的有效措施
1在流转妒税方面。增值税作为我国的另主体税种,其对节能的优惠稃政策包括:利用城市垃圾生畦产的电力,实行增值税即征秽即退;利用煤矸石、煤泥、霏石煤、油母页岩、风力生产更的电力可以减半征收增值税。但由于我国实行的是生产μ型增值税,购进固定资产所っ承担的进项税额不能抵扣,徽这对资本有机构成高的节能烀高新技术企业无疑会产生不帔良的影响。消费税是我国中刘央政府财政收入中仅次于增癀值税的第二大税种。我国对胨成品油能源产品在统一征收肓增值税的基础上,另征一道汰消费税。但消费税的整体政轫策并未给节能企业与消费者提供具体的优惠鼓励措施。
2在所得税方面。企业所得咣税是对节能有较强倾斜的税掖种,但目前的节能税收优惠涕政策很少,如外国企业提供昧节约能源和防治污染方面的獠专有技术,对其收取的特许嬴权使用费免征预提所得税;
铍企业为了降低成本,节约能镍耗,加强资源综合利用,治厅理废渣、废水、废气和劳动旷保护等目的,采用先进适用速的新技术、新工艺、新设备咛、新材料等改造现有设施、憨生产工艺条件的,对项目所售需外购国产设备,其设备投┣资的40%可以从设备购置疳当年比前一年新增的企业所遒得税中抵免。当年研究开发右费用,除据实列支外,还可磴以按当年研究开发实际费用唠50%的比例抵扣企业当年岛应纳税所得额。但对节能技踊术的研发没有更加特殊的税郸收优惠。
3在其他税种方面。我国现行的资源税只注貉重考虑对级差收入的调节,崂且整体税率水平偏低,在节钤约能源资源方面没有起到应蜗有的作用。其他各税,如营阢业税、城市维护建设税、关洙税、土地增值税、城镇土地谙使用税、车船税、房产税、辏个人所得税等均没有特别针苒对节能的规定或优惠鼓励措施。
综上,我国的税收体系虽有对节能的优惠和倾斜,但优惠范围较窄,优惠手颈段单一,激励作用不明显。坩笔者认为,在节约能源已经邋势在必行的大环境下,国家羞应该充分利用税收的奖限措耘施,配合国家其他有关政策庆,以实现节能的目标。
二诎、国际上几种促进能源节约翎的税收政策
能源工业发展凡本身具有周期性,世界能源桀市场的频繁变化以及能源带偏来的环境问题越来越引起各幺国的重视。从世界各国的实【践看,能源税收政策调整的礞频率正在加快,各国都在结骓合本国国情,制定一系列多“元化目标的能源政策,能源前税制改革成为其中一项重要决的内容。
几种具体的政策♂目标
目前,几种典型的政策目标有节能、提高能效、唐发展可替代能源和新能源、幌提高自主开发能力等。如韩逐国针对国内能源产品含税较高、能源产品价格不合理的具体情况,从2000年开赀始,制定了新的能源税收改虺革方案,重新调整能源产品┡价格的含税比例。德国于20世纪80年代末以环保为目的的能源税改革,依据“拟双重红利”的理论构想,将此改革与影响国内政治最大的因素失业率挂钩,取得了良珙好的效果。而美国政府在XㄟX年通过的《能源法案》是烩美国有史以来以税收手段干丽预能源市场的一次力度较大〕的能源税制改革。该法案以絷税收政策为手段,以节能和苯提高