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北洋时期政府审计人员构成特点探析
勇素华鄢定友
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[摘要] 北洋时期,政府审计人员的学识结构具有明显的专业化和知识化特征,为政府审计活动开展提供一定的
智力支撑。而政府审计人员的自律,则反映其良好的职业操守。但由于受时代因素的影响,审计队伍建设中也呈现出审
计人员籍贯属地相对集中的特点。
[关键词] 北洋政府审计人员构成特点
一般而言,各个国家在走向近代化的过程中,需六。商务科主要设置六目,其中“簿记学”一目列
要具备人力和财力等基本条件。比较而言,人的为第一。1913 年 1 月《教育部公布大学规程》公
因素更为重要。①同理,对一个行业的近代化而布之后,大学商科中的簿记学、会计学课程的开设
言,人的因素也是最重要的。中国审计制度迈上有了明显加强,如银行学门开设“商业簿记学”“银
近代化之路,肇始于北洋时期。目前学术界对北行簿记学”“会计学”和“商法”4 科。④清末民初,
洋政府审计制度、审计成绩已有较为详细的研究, 教育制度和教育内容的改良为在国内接受新式教
并取得一些研究成果②,但对北洋时期政府审计育的人提供了接触与学习近代会计审计知识的机
队伍建设的研究着墨甚少。而北洋政府时期作为会。而清朝末年,西方会计中介机构大量进入中
中国近代史的一个大变革时期,其审计人员构成国,也为中国审计理念输入了新鲜的血液;尤其是
也带有明显的时代特色,值得研究。笔者以政府民国初年,一大批留学归国学子、审计专家开始投
审计人员构成特点为视角,拟就这一问题作一肤身于中国审计机构与审计制度建设,有力地推动
浅的探究。了中国审计思想的近代化。
一、审计人员学识结构趋向专业化与知识化众所周知,北洋政府成立后,财政极度困难,
在传统社会里,中国的社会风气是重农抑商。
这种风气带来的是在科举制度下“会计”一科难
, ①(台) 张朋园《: 知识分子与近代中国的现代化》,百花洲
登大雅之堂,且科举制度培养的往往是所谓的“通文艺出版社 2002 年版,第 179 页。
才”而非专门人才,无法适应商业社会的要求。因②孟奎《: 北洋时期的审计机关与审计制度》《, 民国档案》
1993 年第 3 期; 方宝璋:《北洋政府时期的审计实绩与历史地
此,人们通常会认为,处于大变革阶段的北洋政府
位》《, 当代审计》1995 年第 2 期;勇素华《: 北京国民政府审计制
时期,中国“能通晓国情、能知审计官所应知者为度重构的路径分析》《, 贵州社会科学》2006 年第 4 期; 郭华平:
数甚鲜”。③但是,随着近代社会的发展,尤其是《论中国近代社会转型下的北京政府时期审计》《, 中国经济史研
究》2007 年第 4 期;赵友良《: 中国近代会计审计史》,上海财经大
清末“新政”后,科举制度的废除与各地新式学堂
学出版社 1996 年版;李金华主编《: 中国审计史》(第二卷) ,中国
的兴办,逐渐形成了以分科教育为核心的近代化时代经济出版社 2004 年版。等等。
教育机制,商科、经济、政治、法律等科目的开设受③宝道、葛诺发拟:《对于议院选举审计官之意见( 1924
到重视。1902 年颁布的《钦定高等学堂章程》,在年) 》,载中国第二历史档案馆