文档介绍：《财政税收》 复****要点
第一部分税额计算
,2013年9月发生以下业务:
(1)外购原材料,取得普通发票上注明价税合计50000元,原材料已入库;另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票,注明价款3000元。
(2)外购农机零配件,取得的增值税专用发票上注明价款140000元,本月生产领用价值90000元的农机零件;另支付铁路运输费用,取得铁路运输费用结算单据上注明运费5000元。
(3)企业修建厂房领用1月份外购的钢材一批,成本70000元(其中含铁路运输费用2790元),钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批,取得不含税销售额430000元,另收取包装费15000元。
(5)销售外购的农机零部件一批,取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务,开具的普通发票上注明价税合计35100元。
(7)转让一台2008年6月购入的机器设备,开具普通发票取得收入100000元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:
(1)该企业当月增值税的销项税额;
(2)该企业当月可抵扣的进项税额;
(3)该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税;
(4)该企业当月应缴纳的增值税。
【答案】
(1)销售农机整机的增值税销售税额=430000×13%+15000
÷(1﹢13%)×13%=
销售农机零部件增值税销项税额=39000÷(1+17%)×17%
=
提供农机维修服务增值税=35100÷(1+17%)×17%
=5100(元)
该企业当月销项税额=++5100=
(2)该企业当月可抵扣的进项税额=3000×11%+140000×
17%+5000×7%-[﹙70000-2790﹚×17%+2790÷﹙1-7%﹚×7%]=(元)
(3)该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税=
100000÷﹙1+4%﹚×4%×50%=(元)
(4)该企业当月应缴纳增值税=-+
=(元)
2、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2009年10月从国外进口一批散装化妆品,支付给国外货价120万元,相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前运杂费和保险费18万元。
要求:计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
解答:进口环节应纳各税如下:
①进口散装化妆品应缴纳关税
=(120+10+2+18)×40%=60(万元)
②进口散装化妆品应纳消费税
=[(120+10+2+18+60)÷(1-30%)] ×30%=90(万元)
③进口散装化妆品应纳增值税
=(120+10+2+18+60+90)× 17% =51(万)
或=[(120+10+2+18+60)÷(1-30%)] × 17% =51(万)
3、某企业本年度全年销售收入额为7000万元,实现会计利润600万元,存在下列调整项目:
(1)到期国债利息收入10万元;(2)实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元;(3)实际发生符合条件的广告费800万元,上年度结转至本期的广告费400万元;(4)实际发生“三新”研究开发费200万元(不形成无形资产);(5)企业固定资产一台,原值1000万元,无残值,税法规定使用年限为10年,企业自行按5 年提取折旧(不符合加速折旧规定),本年提取折旧额200万元;(6)营业外支出中列支赞助支出50万元,罚款30万元,通过红十字会向受灾地区捐赠100万元.
要求:计算该企业应纳税所得额
解答:
(1)国债利息收入免税,应调减应税所得10万元;
(2)业务招待费按实际发生额的60%扣除,且不得超过销售收入的5‰.
调增应税所得=30(1-60%)=12
(3)广告费扣除限额=7000×15%=1050
调减应税所得=1050-800=250
(4)“三新”研究开发费加计费用=200×50%=100
调减应税所得=100
(5)调整固定资产折旧增加应税所得
200-1000/10=100
(6)公益性捐赠限额=600×12%=72
调增应税所得=50+30+(100-72)=108
=600-10+12-250-100+100+108
=460 (万元)
《企业所得税法》第三十条第(一)项规定:企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
4、某