文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 增值税转型下固定资产会计核算的研究
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)背景
在国外,基于价值的增值额而征税的税制设想始于第一次世界大战后不久,当时德国的卡尔·弗·冯西门子曾建议实行这样一种税以代替多阶段征税的营业税。西门子称之为一个“精巧的销售税”;美国耶鲁大学教授托马斯-S·亚当斯则将他的建议看成是经过改造的“企业所得税”。虽然很早就有在生产流通领域开征增值税的设想,但增值税的具体实践应该从1954年法国成功地把旧的营业税改为增值税后,后来影响非常广泛。由于增值税是一个高效、中性的税种,因而倍受各国青睐,短短的40多年就风靡全球,而绝大部分的都是采用消费型的增值税。
1994 年以来,随着我国经济高速增长,综合国力和国家财力的显著增强,为应对国际金融危机,完善增值税制度,促进稳较快发展,国务院常务会议决定,自2009年1月1日起在全国实施增值税转型,标志着我国由生产型增值税转换为消费型增值税,预计全国每年将减税1200多亿元,这必将有助于扩大国内需求,降低企业设备投资的税收负担,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变,规范和完善我国的增值税制度,使税收制度更加符合和血发展观的要求。随后2009年出台的相关增值税转型文件更进一步明确了可抵扣增值税进项税额的范围和部分货物适用简易办法征收增值税的情形,对转型背景下的固定资产会计核算产生引导的作用。
(二)意义
增值税的研究一直以来备受国内外关住,对这一问题的探讨对企业的发展有着重要的意义。特别是在东北地区的试点以来。增值税对制造业的影响相当的突出,当然各种问题也随之而来。
采用消费型增值税,可以抵扣购进固定资产的进项税额,从而避免重复征税,
也降低企业经营成本,调动企业进行技术更新和改造的积极性,将新的技术和设备快速运用到生产过程中,增大技术含量,促进固定资产投资较快增长,为企业创造更大的经济效益。其次,采用生产型增值税时,内资企业购进固定资产不允许抵扣,但外资企业购进设备类固定资产可享受退税或免征的优惠条件,从客观上形成内资企业在使用生产型增值税,而外资企业在使用消费型增值税,内外资企业并没有站在同一起跑线上进行公平竞争。因此,对于我国的企业来说无疑是十分重要的。
二、相关研究的最新成果及动态
(一)国外关于增值税改革研究成果综述
国际上绝大部分国家都是采用消费型增值税。而国内增值税从理论发展到实践的时间并不长,再加上我国的转型政策才实施一年多并且具有很强的中国特色,因此很难从国外文献中找到十分相关的内容。因此本文主要转述外国学者对发展中国家增值税改革的有关看法,其中代表性的主要研究成果有:
《The Value Added Tax on merce in the European Union》(Charles E. Mclure,Jr,2003)和《Revenue Simulation Model for Reform in Developing Development》(Glenn and Kuo,2000)作者通过研究指出发展中国家税收政策似乎更加容易受到现实条件和政策的影响,从而容易导致税基较窄。要想解决这一问题,必须采取积极扩大