文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 通货膨胀对会计信息的影响研究
专业: 会计学
一、前言部分
(一)写作目的
随着经济的发展,特别是现代经济的高速增长,通货膨胀的问题随之而来,为了减少或消除通货膨胀对经济的影响,通货膨胀应运而生。本文从通货膨胀对于会计信息的影响入手,探讨通货膨胀会计的发展。通货膨胀会计的发展历史较短,虽然早在20世纪一、二十年代出现,但是真正的到发展是在七十年代,主要是由于西方国家的经济发展陷入高通货膨胀境地。我国的通货膨胀会计发展于上世纪90年代。我国目前的通货膨胀会计并不受重视,但有鉴于目前我国通货膨胀率过高、物价上涨过快的情况,进一步研究通货膨胀会计是刻不容缓。
企业的经营决策与管理决策都依赖会计信息,因此对会计信息质量有严格要求。在通货膨胀的影响下,会计信息受到歪曲,失真的会计信息会损害信息提供者及信息使用者等各方面的利益,危害了企业的可持续经营以及政府难以正确把握国民经济的发展。
(二)相关概念
通货膨胀指在纸币流通条件下,因货币供给大于货币实际需求,也即现实购买力大于产出供给,导致货币贬值,而引起的一段时间内物价持续而普遍地上涨现象。其实质是社会总需求大于社会总供给(供远小于求)。关于通货膨胀的判定标准,国际会计准则第29号在恶性通货膨胀经济中的财务报告指出,三年累计通货膨胀率接近或超过100%为恶性通货膨胀。
通货膨胀会计是在通货膨胀条件下,根据一般物价指数或现时成本数据,将传统历史成本会计加以调整,借以反映和消除物价上涨因素对传统会计报表影响,或彻底改变某些传统会计原则,从而更真实的反映企业财务状况和经营成果的一种会计程序和方法。
(三)综述范围
通过参考发表于2004年到2010年的《商场现代化》、《商业研究》、《中国商界》、《管理观察》、《现代商业》等学术期刊中的研究论文,借鉴了硕博论文,通过分析与总结这些文章,对我国通货膨胀会计发展现状有所把握,对国外通货膨胀会计前沿领域有所了解。
(四)相关主题
通过不同的切入点,比如会计模式、政府政策、企业传统会计原则、会计报表及其中项目等方向,得出通货膨胀对会计信息的影响,发现问题,并从不同角度提出相应措施。
二、主题部分
通货膨胀是伴随经济发展无法避免的状况,因此要找出相应方法减小或消除通货膨胀带来的不良影响。
(一)各国通货膨胀会计发展历程
20世纪30年代,美国金融标准局(FASB)和证券交易委员会(SEC)分别提出了对公司报表做通货膨胀调整的要求,因而,美国对通货膨胀会计的研究居于领先地位。但在70年代以前,由于美国经济相当稳定和保守,直到70年代中期美国的通货膨胀率迅速上升后,才加强了对通货膨胀的研究与实践。
20世纪60年代英国开始重视研究通货膨胀会计。从71年至74年,英国会计准则委员会发布了有关物价变动的文件,但因为各种原因而未能实施。1975年桑地兰兹委员会发表了著名的桑地兰兹报告《通货膨胀会计》,建议所有公司尽可能采用现行成本法。
20世纪20年代荷兰就开始使用现时重置成本会计制度,但至今尚无有关通货膨胀会计体系的完整立法。
1975年德国注册会计师协会公布的一项通货膨胀会计公报《资本维护和收益计量的会计》建议企业自愿编制现时成本会计补充报表,是因为德国政府禁止在正式资产负债表中重估资产的价值。
1977年法国