文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目:嘉兴市上市公司执行企业会计准则的经济后果研究
专业: 会计学
一、选题的背景、意义
(一)选题的背景
财政部于2006年颁布了新的《企业会计准则》,其中有修订后的1项基本准则和38项具体准则,共计39项准则。自2007年1月1日起首先在上市公司范围内实施。新会计准则在资产减值准备、债务重组、存货管理、投资性房地产、所得税会计、政府补助、合并报表等方面发生了重大变革,这次重大会计改革,一方面适应了我国市场经济发展要求;另一方面标志着与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。新会计准则的主要变化对提高上市公司财务信息透明度及可靠性,提升财务信息质量具有重要作用。
(二)选题的意义
会计政策的选择将对企业产生不同的经济后果。企业会计准则在我国上市公司有效实施已经有三年,新会计准则提供了大量的会计政策备选方案,企业选择会计政策的空间也增大,执行新会计准则发生的会计政策、会计估计变更将对上市公司的财务状况和经营成果产生持续的、长久的影响。公司股东、债权人等利益相关者对公司价值的判断以及对自身利益的影响也将有不同的认识。本文拟根据现阶段的有关研究文献,结合上市公司年报分析对嘉兴地区上市公司在执行企业会计准则后的经济后果管窥蠡测,了解其发展状况及对企业会计准则的执行状况。
二、相关研究的最新成果及动态
Holger Daske , Luzi Hail, Christian Leuz和Rodrigo Verdi(2008)中运用实证分析采用26个国家中执行IFRS的公司为样本数据分析其市场流动性、资本成本以及托宾Q值。证明了当引进国际财务报告准则时市场流动性增加;只有当IFRS在正式通过之日前使用时,企业资本成本可能降低,股票价值可能上升。并且这些结果与该国的政策是否透明,执法力度和管理体制是否完善有关,与企业是否自愿采用IFRS也有一定的影响。
刘玉廷、王鹏和薛杰(2010)中统计了沪深两市共计1774家上市公司如期披露的2009年年度财务报告,并比较分析了其2008年同比的净资产,利润总额,净利润等,可见2009年上市公司业绩与整体经济运行状况是协调的,已走出国际金融危机呈好的趋势。并且指出:(1)企业会计准则规定的若干系列会计政策,促进了上市公司的可持续发展。(2)企业会计准则统一了财务报告的格式和披露要求,全面提升了会计信息质量,有效促进了我国资本市场的完善和发展。(3)企业会计准则的有效实施不仅经受了上市公司的实践经验,也通过了世界银行、欧盟等方面的评估验证,为促进我国企业“走出去”创造了条件。(4)企业会计准则的有效实施和国际趋同等效,促进了我国注册会计师行业的加快发展。(5)企业会计准则的持续平稳有效实施,使我国会计准则国际趋同向纵深发展,为我国参与建立全球统一的高质量财务报告准则奠定了基础。
步丹璐和叶建明(2009)运用实证分析指出新会计准则中《资产减值》在资产减值方面的重大修改是出于某些上市公司利用资产减值的计提和转回进行盈余管理而做出的,资产减值和经济因素、稳健性因素以及盈余管理都有显著关系。在《资产减值》实施后,资产减值和经济因素更加相关了,超常的资产减值准备金额与盈余管理的关系减弱了。该政策实施降低了公司利用资产减值准备进行大清洗、平滑、扭亏等的盈余管理动机。
薛凌暄(2010)分析了