文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目基于上市公司会计信息质量研究
学院商学院
专业会计学
班级会计071
学号
学生姓名
指导教师
完成日期 2010-01-08
一、选题的背景、意义
(一)选题背景
随着我国市场经济体制建立和完善,无论是宏观调控还是微观管理,会计信息都处于十分重要的地位和起着十分重要的作用,。中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一,其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻牵着亿万中国人民的心。然而一些上市公司的会计造假事件,给股市造成了振荡和严重后果。上市公司会计信息是投资者,债权人,及其他与公司有利害关系的各方进行经济决策的重要依据,同时也是国家进行宏观经济调控的依据。因此,我国上市公司会计信息存在的一系列问题,损害了投资者的利益,不利于资源的优化配置,对于股市的健康发展,对于国企改革乃至社会、国家来说都是贻害无穷的。对上市公司会计信息质量的研究无论从国有企业的改革还是从国家经济的发展来看,都有着重大的意义。
(二)选题意义
上市公司会计信息失真影响了国民经济健康、快速的发展,对上市公司会计信息质量的研究,对于促进企业本身的发展,完善证劵市场,推动相关领域的发展有着重要意义:(1)上市公司会计信息质量问题的研究,对于解决我国上市公司会计信息披露中存在的问题,提高其会计信息披露质量有着重要的参考意义。(2)上市公司会计信息披露的提高对我国股票市场的提高和改善将起到一定推动作用。(3)上市公司会计信息质量的研究,将推动我国企业制度的改革。(4)上市公司会计信息的有效披露,将对我国的宏观经济决策,国家税收的正常工作和经济秩序的稳定运行都有非常重要的影响。
二、国内外研究现状
(一)国外研究现状
国外对会计信息质量问题的研究已经有很长的历史,自从上世纪三十年代的世界经济大萧条和金融市场崩溃以来,西方国家一直在进行提高会计信息质量的研究,主要是通过制定法律制度、民间审计制度和会计准则来保证会计信息质量。
会计信息质量特征是会计信息应当满足或达到的基本质量要求。美国财务会计准则委员会(FASB)从“决策有用性”出发,把会计信息质量特征描述为一个体系,其中主要质量特征是相关性和可靠性,次要特征是可比性(包括一贯性)。美国注册会计师协会的财务报告特别委员会于1994年发表了题为《改进企业报告—面向用户》的一份报告。美Levit在1997年一次关于“高质量会计准则的重要性”演讲中首要提出代表会计信息高质量的一个重要特征:透明度。国际准则委员会的概念结构也提出四项主要特征:可理解性、相关性、可靠性和可比性。其中相关性下包括了重要性,可靠性下包括了如实表述、实事重于形式、中立性、谨慎性和完整性。
国外对公司治理结构的研究开始于上世纪80年代初,。自此之后,关于公司治理结构的研究进入了一个极为丰富和精细的阶段,在有关内部人控制、经理人员的选拔、激励与约束、股东监督方式的选择等方面产生了大量的文献。而国外自上世纪90年代中期开始关注公司治理结构与会计信息质量的联系。国外的研究主要是从股权结构、董事会特征、审计委员会等方面对会计信息质量的影响进行规范研究和实证研究,取得较为丰硕的成果,主要有:Dechow等(1996), Klein等C2000)、Peasnell等(1998)、Chtourou等(2000)研究了董事会特征与盈余管理的关系;Warfield等(1995 ) , La Porta等(1998)研究了股权结构、董事会特征与会计信息质量的关系;Beasley (1996), Dechow等(1996)研究了董事会构成与财务报告舞弊的关系;Wright(1996 )则研究了董事会特征与财务报告质量的关系。
国外对公司治理与会计信息关系的研究主要集中于公司内部治理结构与自愿性披露,或者公司内部治理结构与强制披露程度的关系问题。例如:Eng和Mak(2003)以新加坡158家上市公司为研究样本,通过实证研究发现:经理人员持股比例与自愿性披露程度成负相关;政府持股比例与自愿性披露成正相关;大股东持股比例与自愿性披露之间没有相关关系。由于各个国家的公司内部治理结构和经济环境各部一样,得出的实证研究也不尽一致。
(二) 国内研究现状
我国以葛家澍教授为代表的会计学着认为企业的财务报告质量应该包括:财务信息内容的质量和财务报表表述的质量两个部分。将FASB的模式和SEC的模式有机融合起来,从而建立了一个会计信息质量标准体系。
葛志兴先生在《会计信息供求质量特