文档介绍：毕业论文(设计)文献综述
题目: 会计报表表外披露现状与对策研究
专业: 会计学
一、前言部分
表外信息披露是世界各国普遍采用的披露方式,在会计信息披露中占重要的地位。在我国,随着市场经济的发展壮大,股东、债权人等会计信息使用者对企业会计信息披露的质量、数量要求越来越高。人们越来越希望通过对表外信息的研究来了解企业的真实利润、实际生产规模、表外筹资、衍生金融工具及股票期权的会计处理方法等在主表中无法反映的信息。表外信息作为财务会计报告的重要组成部分,以其自身特有的优势倍受关注。会计报表表外信息披露是指不能在法定财务报表表内反映的,但能够帮助报表使用者透彻理解财务报表内容,了解企业的基本情况、意外事项和经营战略等的重要信息。表外披露包括报表附注、辅助信息、财务报表的其他手段等。表外信息在企业会计信息披露中的作用和地位及其发展趋势决定了它必将受到会计界的广泛重视。
改革开放以后,特别是1992年颁布《企业会计准则》后,表外信息的研究也成为我国会计研究的新兴课题。经过长期的努力,我国表外信息披露的相关性规范文件正日益完善和丰富。尤其是近几年,随着财政部《企业财务报告条例》(2000)的颁布、《企业会计准则》(2000)的修订及2006年《关联方关系及其交易的披露》、《资产负债表日后事项》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》、《或有事项》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》等一系列具体准则的出台,我国证监委也于2007年第五次修订了《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号(年度报告的内容与格式)》,这些规范性文件的实施,虽然提升了我国信息披露的质量和数量,大大提高了信息的透明度和可比性,具有重大的历史意义,但是,我国的表外信息还没有真正满足社会主义市场经济体制下有关各方的信息需求,无论在理论规范角度还是实践操作方面都存在许多的问题。
本文主要对2006年——2010年有关会计报表表外披露方面的文献、著作进行了综述,文献的研究内容涉及了会计报表表外披露必要性的研究、表外披露中出现问题的研究、改善我国会计报表表外披露具体措施的研究等方面。
二、主体部分
20世纪70年代以来,财务报告中的表外信息披露量不断增多,日益受到信息使用者的重视。而有关表外信息披露出现的原因及其利弊得失也引发了人们的思考。随着经济的发展,信息使用者已经不满足于传统会计模式下有限的表内信息披露,为了决策需要,越来越要求企业在表外信息上加大信息披露力度;另外,市场的监管者也对上市公司信息披露提出了更高的要求,尤其对前瞻性信息、人力资源信息、衍生金融工具信息、社会责任信息等信息披露的需求越来越迫切;再有,上市企业也希望利用资本市场的信息披露渠道,适当地披露非财务信息以增强自身竞争力,特别是在国际市场的竞争力,以吸引外资和降低资金成本。
(一)国外研究状况
1、关于表外信息披露的制度
1972年, 美国财务会计准则委员会( FASB) 提出了将财务报表扩大为财务报告的新思路。自此, 其他财务报告、报表附注等就成为财务报告不可分割的部分。1978年美国财务会计准则委员会(FASB)在发布第1号财务会计概念公告《企业财务报告目标》时,先把财务报表拓展为财务报告,并提出“财务报告=财务报表+报表附注+信息传递的其他手段”的模式,报表附注和信息传递的其他手段就是现