文档介绍：毕业论文(设计)开题报告
题目: 基于契约理论的会计信息供给研究
专业: 会计学
一、论文选题的背景、意义
(一)选题的背景
随着我国市场经济的不断发展,企业会计准则和小企业会计制度在不断地进行修订,完善了会计处理行为,提高了会计信息的质量。同时,中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一,其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就。一个高效的证券市场管理体系的重要前提和基础是拥有一个完善而有效的会计信息披露体系。证券市场中各种股票行情的涨跌时刻依赖着企业的信息披露。可见,企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的依赖程度越来越强,对会计信息的需求程度也越来越大。虽然会计信息的质量提高了,满足了人们对会计信息的需求。但是,近年来会计信息的供给依然是存在着诸多的问题。无论是发生在我国的“银广夏”、“中天勤”等事件,还是在美国的“安然”、“安达信”等事件,都引发了人们对于会计信息供给的质量的更进一步的关注与思考。
(二)选题的意义
随着市场经济的不断发展,企业的债权人、股东、政府等企业利益相关者对会计信息的质量要求越来越高以及对会计信息的依赖越来越强,但是会计信息的供给与需求常常存在矛盾。从科斯开始的经济学家们形成了现代企业理论的主流---契约理论,也就是企业是一组契约关系的集合体。因为企业理论影响着企业的治理,进而影响着会计信息的供给。所以,我们从现代企业的理论的角度来研究会计信息的供给,使契约参与者能够获得企业真实、及时的会计信息,实现会计信息供给与需求的均衡,达到市场经济健康发展。本文就是基于契约理论来研究会计信息的供给。
二、相关研究的最新成果及动态
国内外学者的理论和观点对契约理论以及会计信息供给的相关问题进行了不同的分析和研究,因此现在对国内外学者针对契约理论以及会计信息供给的相关问题所做的理论及实证研究进行了如下综述。
(一) 关于契约理论研究动态
“Contract Economics(Joseph E Stiglize 1992)”指出了契约理论包括两种一种是传统契约理论以及法和经济学理论,同时对法与经济学理论作出了详细的解释。它认为,因为商业上的交易成本较低,签约方将放弃公正但无效的条款,而倾向于签订有效率的契约,由此形成了不完全契约。
“基于企业契约理论的会计信息控制探讨(李姗姗 2009)”指出了契约主体主要包括:现实投资者即股东、潜在投资者、债权人、职工、经理、政府等。同时阐明了企业契约主要可分为债务契约、报酬契约和其他契约三类,其中债务契约是指企业所有者、管理者与银行及债券持有者之间的合同;报酬契约是指管理者与所有者之间的合同;其他契约包括管理者与第三方的合同,如合伙人、供应商、消费者等。
(二)关于契约理论与会计信息的关系研究动态
“契约理论视角下的证券市场信息供给研究(曾浩许、俊霞 2009)”指出了会计信息供给契约的理论:1、会计信息是一种商品,会计信息的供给与需求满足商品买卖契约特征。2、会计信息是一种契约成本较低的信息供给方式。3、会计信息供给的审计本质是契约执行的第三方验证。4、会计信息供给规则——会计准则的制定是契约关系协调的产物。因此,通过这样的会计信息供给契约来研究证券市场上的会计信息供给。
“基于契约理论的会计信息失真分析(潘晓玲 2010)”指出了企业是理性主体与主体之