文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目公允价值计量属性的研究
学院商学院
专业会计学
班级
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、选题的意义与背景:
(一)研究背景
20世纪70年代以来,随着国际经济一体化、证券化趋势的出现,人们开始对历史成本计量模式产生了怀疑,这时公允价值开始走上舞台。公允价值一直是国内外长期关注的问题之一。2006年,美国财务会计准则委员会正式发布了美国财务会计准则第157(sFAsl57)——公允价值计量,明确了资产和负债公允价值计量和披露的一般框架,提供了将一切资产和负债以公允价值计量的模式,使公允价值有可能成为未来价值计量的主要属性。目前,国际上对公允价值的研究态度早由是否需要采用转向了具体如何运用。
我国对公允价值的研究从未停止过,自1997年公允价值在我国具体会计准则中首次出现以来,公允价值已经成为我国备受关注的一个会计问题,并且引发会计理论界和实务界的广泛探讨和争论。我国在2006年颁布的新会计准则体系中重新大量引入公允价值的计量属性,这既符合国际会计计量的发展趋势,也适应了我国经济发展的客观要求。尽管在我国,公允价值的应用经历过“先用后弃、禁而又用”的反复阶段,但是公允价值的应用已是大势所趋。
(二)选题意义
作为国内外会计界研究的热点问题,公允价值研究对探索会计发展趋势,完善会计理论,促进会计和其他相关学科的建设有重要的意义。目前我国与国际经济交往越发密切,国内会计有关规定与国际惯例已近趋同,学习与借鉴国际关于公允价值的最新研究成果,对我国公允价值的应用有很大的现实意义。它有利于国内国外经济的发展与融合,而且还有助于完善我国现行企业会计准则和独立审计准则、改进财务报告、减少会计信息失真,从而促进国民经济的健康快速发展。
(三)文献综述
国外对于公允价值的理论研究成果
公允价值理论的研究和发展
公允价值的定义,国际会计准则委员会(IASB)和美国财务会计准则委员会(FASB)的定义具有较高的权威性。
在2000年2 月,FASB《在会计计量中使用现金流量信息和现值》中,对公允价值下的定义是: 自愿的双方在当前的交易(而不是被迫或销售)中,购买(或承担)或出售(或清偿)1项资产(或负债)的价值。”这里的公允价值不再局限于资产,而显示了可将公允价值运用到对负债的计量。
在2004年6月,FASB发布了一个新的会计准则征求意见稿《公允价值计量》,将公允价值定义为:资产或或负债在熟悉情况,没有关联的自愿参与者的当前交易中进行交换的价格。
国际会计准则委员会在《国际会计准则第32号——金融工具:披露和列报》中,将公允价值定义为:“公允价值,指在一项公平交易中,熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项负债所使用的金额。”进一步说明交易是在“熟悉情况的”交易各方中进行,意味着信息是对称的,参与交易的各方都是拥有相同信息的市场参与者。
在2005年发布的《公允价值计量》准则草案把公允价值定义为“在参考市场市场参与者愿意支付的价格”,并强调交易主要为资产的出售或负债的转移,认为出手价格为与该项资产(或负债)相关的未来现金流(或流出)的市场估计提供了直接的计量方法。
(2)公允价值应用研究
公允价值会计在美国会计准则和实务中的应用最早可追溯到上世纪50年代。1953年会计程序委员会