文档介绍：本科毕业设计(论文)
开题报告
题目论我国企业财务报告内部控制评价
学院商学院
专业会计学
班级
学号
学生姓名
指导教师
完成日期
一、论文选题的背景、意义
(一)选题背景
近年以来,会计造假丑闻在国际国内的公司经营中频频爆出,给资本市场造成巨大打击,社会公众对财务信息失真给予了强烈谴责,这势必影响投资者的信心。为什么财务信息失真现象会如此频繁的发生?理论界联合实务界就问题产生的原因展开了广泛的探讨,并从多个角度对其进行分析并提出治理对策。在实务工作中可以发现,内部控制的有效实施在提高财务报告可靠性上,发挥了一定的作用。2002年6月美国颁布了《萨班斯—奥克斯利法案》,为了配合萨班斯法案的执行,美国证监会及公众公司会计监督委员会也发布了相关法规,使财务报告内部控制评价和报告成为理论界和实务界关注的焦点。可以说“财务报告内部控制”的提出不仅是概念上的变迁,更是一种从企业内部控制角度提高财务信息质量的审计理念的创新。它直接指向资本市场上越来越严重的上市公司经营失败、公司舞弊现象,具有明显的针对性和可操作性,体现了通过强制财务报告内部控制以强化上市公司信息披露的思想,对于提高资本市场信息质量、加强独立审计的有效性具有重要意义。
2010年4月26日,我国财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。这对内部控制的研究更加细致和深入,评价和报告财务报告内部控制也将成为发展趋势。鉴于此,本文拟借鉴国外发达国家的做法,就如何在我国开展财务报告内部控制评价作初步探讨。
(二)选题意义
我国会计和审计理论界很早便开始关注内部控制,但是,国内学者对内部控制的研究比较多的是在如何建立内部控制制度上,研究范围并不广,对如何有效执行内部控制的研究相对少见,特别是内部控制评价多是以财务报表审计的需要,而不是作为一项独立的鉴证业务展开进行研究,对财务报告内部控制评价的探讨还是刚刚起步。目前,资本市场中上市公司经营不顺、公司舞弊现象越来越频繁,财务报告内部控制评价的提出正是为了提高资本市场信息质量,增强企业经营信息透明度,以便独立审计发挥更加有效的作用。伴随着相关法规的颁布,财务报告内部控制评价作为专项业务成为独立审计的一个重要领域,注册会计师如何在评价过程中完成职能并发挥更有效的作用成为了值得深入探讨的问题,这既有理论价值更有实践意义。
因此,笔者通过对财务报告内部控制评价的研究,并以此为理论基础,分析我国目前开展该项业务存在的问题,并提出完善建议,促进财务报告内部控制评价在我国早日顺利开展。
(三)文献综述
1、关于财务报告内部控制的研究
2002年美国证券交易委员会(SEC)发布的33-8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了诠释。该提案认为,财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证:公司的业务活动经过合理的授权;保护公司的资产避免未经授权或不恰当的使用;公司的业务活动被恰当的记录并报告,从而保证上市公司的财务报表符合公认会计原则的编报要求。
2008年,