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一、文献综述
“会计信息失真的治理”一直是我国会计信息研究及应用的一个重点话题。我们应对我国的会计信息失真问题引起足够的重视,加大对会计行业的整顿和建设,确保会计信息的真实性。因为只有这样,我国的会计工作才能步入正轨,我国的经济建设的秩序才会规范有序,我国的社会主义市场经济才能健康、快速地向前发展。
我国学者对会计信息失真的研究始于20世纪90年代中期。2001年徐融等在《会计信息故意性违法失真的防范》一文中提出,从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施,是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。李爽先生在2002年主持编写的《会计信息失真的现状、成因与对策研究——会计报表粉饰问题研究》中提出,运用规范性方法,使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论,分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。蒋燕辉在2002年出版的《会计监督与内部控制》一文中提出,从内部监督系统和内部控制两方面,对会计舞弊和***进行具体的分析研究,认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制,是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及***的一项重要举措。
西方社会从构建企业内、外部双重环境的角度思考构建防治财务报告舞弊的机制。英国特许公认会计师公会(ACCA)建议采用以基本原则为基础的会计准则,将任命审计师的工作交给独立的私营机构,通过专业团体,聘用与会计师事务所没有任何联系的永久性监督人员审查事务所的业务;并扩大公司报告的范围,将企业所涉及的经济、社会和环境方面的问题都包括进去。Elliott和Jacobson将会计信息失真定义为财务报告舞弊,强调了通过故意行为对相关财务后果的不实反映。Elliott在1993年出版的《舞弊审计与法务会计:新工具与新技术》一书中对财务报告舞弊定义是“财务报告舞弊牵涉故意错报财务价值,从而强化获利现象,达到欺骗投资者和信贷提供者的目的”,舞弊学理论也可以分析会计信息失真的原因和动机。
会计信息失真影响了投资者、债权人等会计信息使用者的微观决策及政府的宏观经济决策,严重危害了国家、企业和社会公众的利益。因此,本文从我国会计信息现状入手,系统的研究了会计信息失真的原因,提出了应建设一个行之有效的会计规范体系的结论。进而提出相应的治理对策,以提高会计信息的准确性、真实性,促进企业更好的发展。
二、论文主要内容
本文首先明确明确会计信息的具体内涵,以我国会计信息现状研究入手,从具