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:ABCD参考解析:以上四项均属于异常情形,需要保持警觉。选项B,甲公司主要目标是针对X省的市场,但甲公司在某银行全国70多家分支机构设立账户,账户的设立与公司业务发展不具有一致性,属于异常情形。[多选题],还可以实现的审计目标有()。、:ABD参考解析:监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。[多选题],注册会计师应提出改进建议的有()。,,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账:..,对余额核对相符的银行存款账户,无需编制银行存款余额调节表正确答案:BD参考解析:选项B,出纳人员不得登记费用明细账;选项D,无论余额是否相符,均需要编制银行存款余额调节表,以防出现余额正确,但是发生额不符的情况。[多选题],注册会计师可以实施的控制测试有()。:ABCD参考解析:区分是否为控制测试,重点在于判断实施该审计程序的目的。为了测试相关控制的运行有效性而实施的测试,为控制测试。[多选题],注册会计师在对A公司货币资金进行审计时,针对定期存款应实施的审计程序包括()。,与账面金额核对,,,:ABD参考解析:选项C,未质押的定期存款,检查开户证实书原件。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第12号——货币资金审计》。[多选题],为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师可以实施的审计程序有()。:ABCD参考解析:如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续,则选项ACD都是有效的。另一方面,无论持票人何时办完相关手续,其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。[问答题],审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下::..1)甲公司会计主管指定应付账款会计每月末盘点库存现金并编制库存现金盘点表,将盘点余额与现金日记账进行核对,并对差异调节项进行说明。会计主管复核盘点表,超过一定金额的差异需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理。A注册会计师认为该控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(2)每月末,甲公司出纳负责获取银行对账单,并将其与银行存款日记账进行核对,编制银行存款余额调节表,查明差异项的原因并进行调节说明。A注册会计师认为该控制设计有效,实施了控制测试,结果满意。(3)考虑到甲公司现金收支业务较少,基于风险评估的结果判断无须对现金盘点的控制实施测试,A注册会计师仅将现金监盘程序用作实质性程序。(4)甲公司安排现金出纳员进行库存现金盘点,注册会计师进行监盘。(5)A注册会计师在对甲公司银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序时,以会计师事务所名义向银行发询证函,并对询证函保持控制。(6)A注册会计师有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要,决定不对这些项目实施函证,并在审计工作底稿中说明了理由。要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由。正确答案:无参考解析:(1)恰当。(2)不恰当。出纳一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。(3)恰当。(4)不恰当。会计主管人员必须参加库存现金的盘点。(5)不恰当。注册会计师需要以被审计单位名义向银行发询证函。(6)不恰当。还应当有充分证据表明与这一银行存款相关的重大错报风险很低。【点评】本题考查的知识点是货币资金审计。(1)会计主管指定“出纳员以外”的人员对现金进行盘点,编制库存现金盘点表,将盘点金额与现金日记账余额进行核对。这里指定应付账款会计进行盘点并编制库存现金盘点表,符合职责分离原则。(2)会计主管指定“出纳员以外”的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表,对需要进行调整的调节项目及时进行处理。由本题和上题可以看出,出纳负责银行存款和库存现金的相关工作,对库存现金的定期盘点、核对银行存款日记账和银行对账单、编制银行存款余额调节表等工作都是在检查出纳的工作,应做到职责分离,由出纳员以外的人员来完成。:..3)现金监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质性程序。注册会计师可以根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。存货监盘也是同样的道理。(4)盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加,并由注册会计师进行监盘。(5)略。(6)注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。如果