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公司对被投资单位实施控制的长期股权投资对子公司及对被投资单位的表决权股份比例低于20%的投资行为采用成本法核算..二权益法核算的范围公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算..第三十六条公司财务中心至少应于每年终了;对投资项目进行财务检查;凡损害公司权益时;要求改正..第三节固定资产、在建工程的核算第三十七条固定资产是指为企业生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度、单位价值在2000元以上的有形资产..一固定资产分为生产用固定资产、非生产用固定资产、经营租出固定资产、融资租入固定资产四大类..二固定资产的计量:1、外购固定资产的成本包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等国外购入的还包括关税;2、自行建造的固定资产的成本;由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产;应先按估计价值确认为固定资产;并计提折旧;待办理了竣工结算手续后;再按实际成本调整原来的暂估价值;但不需要调整原已计提的折旧额;3、投资者投入的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定;但合同或协议约定价值不公允的除外;4、盘盈的固定资产成本按重置成本计量..三固定资产折旧方法、预计净残值率固定资产一般以平均年限法计提折旧;预计净残值率为3%;固定资产的使用年限按照集团公司固定资产折旧年限标准执行;固定资产提完折旧还可继续使用的;不再计提折旧;提前报废的固定资产要提足折旧..四财务经营部按固定资产的类型建立固定资产明细账;按使用单位建立固定资产卡片..财务经营部固定资产明细账、物资管理部门的固定资产台账与固定资产实物应相符..企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续..五固定资产每年至少盘点一次;对盘盈、盘亏、报废等固定资产;必须严格审查;按规定经批准后;于年度决算时处理完毕..六固定资产报废必须由使用部门提出申请;并报公司主管领导和税务部门核实..第三十八条在建工程的核算::..一企业工程项目在施工前要认真进行可行性调研;建立项目审批制度;建立在建期间的管理制度;建立工程预算审查;竣工验收批复及考核制度;二在建工程在交付使用前因进行试生产所形成的可对外销售的产品;按照实际销售收入或预计售价扣除税金后;冲销在建工程成本;发生的支出计入在建工程成本;三虽已交付使用;尚未办理竣工决算手续的;自交付使用日起按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产;并计提折旧..决算办理完毕后;按批复决算数调整原始暂估价值;四企业已发生的应计入工程项目的借款利息;属尚未交付使用的;计入在建工程的价值;已使用的计入当期费用..第三十九条在建工程必须实行合同管理制..建设工程的勘察、设计、施工;设备以及大宗材料采购和工程监理、工程造价审计;都要依法订立合同..各类合同要有明确的质量要求、履约担保责任和违约处罚条款..财务人员严格按合同规定的条款付款..第四节无形资产的核算第四十条无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、土地使用权、特许权、计算机软件等..企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等;不应确认为无形资产..第四十一条企业取得的无形资产按实际成本或评估确认价值计价..除企业合并外;商誉不得作价入账..摊销应采用直线法;当月增加的无形资产当月摊销;当月减少的无形资产当月不摊销..第五节资产减值的核算第四十二条资产减值;是指资产的可变现净值、可收回金额或预计未来现金流量的现值低于其账面价值..资产减值包括坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等..资产减值的计量方法和减值损失的确定按照集团公司标准执行..第六节职工薪酬的核算第四十三条职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出;在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币***利;包括提供给职工本人的薪酬;以及提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等..第四十四条职工薪酬包括:职工工资、资金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币***利等..第七节收入的核算第四十五条收入的确认:一产品一经发出或劳务及他人使用本企业资产一经提供;同时收到货款或取得收取价款的权利证据时;应确认收入;:..二采用分期收款销售时;可按合同约定的各期应收款项或以本期实际收到的销售价款确认收入;三采用预收货款销售时;商品发出即可确认收入;四委托代销销售时;当代销单位将售出商品代销清单送到时;不论代销单位是否将货款汇到;即可确认收入;五在交款提货时;如货款已收到;提货联送交财务部门;无论商品是否发出;即可确认收入..第四十六条企业内部非生产部门使用本企业产品;不得以成本价格进行内部转账;而应以售价列为企业收入..第四十七条企业来料加工业务;节省的原材料未退回来料单位;留归企业所有;应按合理价值列为收入..第四十八条企业发生的销售折让、销售退回、销售折扣;应冲减当期收入..第四章企业财务预算管理第四十九条为保证生产经营活动的正常开展;每年末根据集团公司下达的预算编制大纲;编制下一年度企业财务预算..第五十条年度财务预算经公司董事会批准;在公司内部具有法律效力;在年度内不得随意更改;如遇特殊情况经公司董事会集体讨论决议后方可更改..第五十一条公司财务经营部及所属子分公司要按照“近细远粗、动态管理”的原则对年度财务预算进行分解;在日常执行过程中;要做好督导检查和过程评价工作;使财务预算真正起到指导生产经营;提高经营管理水平;节支降耗;提高盈利的作用..第五十二条财务预算是企业年度生产经营目标的系统化、具体化体现;是企业组织经营活动的依据;也是对各子分公司班子及机关各部门工作考核的依据..财务及相关部门必须切实编制好年度财务预算..年度财务预算包括:1、资产负债预算;2、利润预算;3、现金流量预算;4、经营总额预算;5、主要业务损益预算;6、成本费用预算;7、管理费用预算;8、职工薪酬预算;9、金融工具及对外筹资预算;10、其他业务收支预算;11、长期股权投资预算;12、固定资产投资预算..第五章筹资管理第五十三条筹资的动机:资金是企业从事经营活动的血液;企业要持续经营和发展壮大就会对资金产生不断的需求;因此企业要通过各种渠道和方式来筹措资金;以满足经营活动和投资活动的资金需要..:..;主要用于新项目的建设、装备购置等固定资产的投入..第五十四条筹资的渠道:1、股东对煤炭物流公司增资扩股;2、争取集团公司环境治理基金、可持续发展基金和转产基金;3、委托集团公司财务公司贷款;4、集团公司担保贷款;5、融资租赁;6、银行承兑汇票..第五十五条公司筹资的评价准则:一以“投”定“筹”;公司投资不能盲目进行;必须以“投”定“筹”;筹资的时机、规模和组合;必须依据和适应投资的要求;这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略;二量力而行;公司在筹资时;必须全面地衡量收益情况和偿还能力;做到量力而行;三合理选择筹资渠道;力求降低筹资成本;四要适时安排资金投放;保证资金供需平衡;五公司筹资的期限要适当;六合理运用财务杠杆;追求最佳资产负债比率;使公司负债率和还债率控制在最佳范围内;七公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约;八有利于公司竞争力的提高..第五十六条公司下列筹集资金行为;需由总经理办公会议集体研究决定;报公司董事会批准:—产权比例超过控制指标时的借款和其他方式的筹资行为;二以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押..第五十七条向银行或其他金融机构贷款;其担保采取抵押或企业间相互担保..一次贷款1亿元以上的或年利率超过同期银行利率50%的;应上报公司董事会通过..第五十八条公司不准为外单位或个人担保贷款..与关联公司之间的贷款担保;公司应结合实际制定贷款担保的审批、登记、跟踪检查制度..公司对外担保行为要按公司对外担保管理办法规定执行..第六章资金管理第五十九条库存现金的管理:一出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记及财务专用章的保管;二现金出纳必须做到日清月结;随时清点库存现金..并与会计核对总分类账;保证账账、账款相符;不得白条抵库和挪用现金;资金部主管及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查;以保证帐实相符;三出纳人员到银行提取现金;必须同时有两个人前往办理;四必须在现金管理暂行条例规定的范围内使用现金;不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算..现金的使用范围包括:职工工资、津贴、个人劳务报酬、根据国家规定颁发给个人的科学技术等各类奖金、对职工个人发放的劳保、福利支出、出差人:..星开支、银行确定需要支付的其他支出现金支付范围等;五差旅费的借款;必须由出差人员填写借款申请单;写明出差时间、地点、申请金额申请借款金额按“车费+住宿费+生活补助出差天数”计算..按借款审批程序审批;经财务经营部部长核准、分管财务经理签字后;方可按公司规定借款..出差人员返回企业后要在5日内及时报销清账;未及时报销者;不予再次借款;并将其不良记录记入档案..其他借款;由借款人填写申请单;部门负责人同意;财务经营部部长审核;分管财务经理核准;总经理批准;六现金收入应及时存入银行;不得用于直接支付公司自身的支出;不得坐支现金;七一切现金往来;必须收付有凭证;严禁口说为凭..第六十条银行存款的管理:一银行账户必须按国家规定开设和使用;银行账户只供本单位经营业务收支结算使用;严禁出借账户供外单位或个人使用;严禁为外单位或个人代收代支、转账套现;二公司除按规定留存库存现金以外;所有货币资金都必须存入银行;公司一切收付款项;除规定可用现金支付的部分外;都必须通过银行办理转账结算;三出纳人员应当及时核对银行账户;确保公司存款账面余额与银行对账单相符;并于每月末编制当月“银行存款余额调节表”;对核对过程中发生的未达账项;应查明原因;四银行账户的账号必须保密;非因业务需要不准外泄;五银行账户印鉴的使用实行3章分管并用制;即:财务专用章由经营资金部主管保管;会计人员和出纳人员各自保管1枚;不准1人统一保管使用..印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管..六银行支票的使用规定:1、公司应建立支票领用登记簿;凡领用支票必须履行手续;出纳员进行登记经办人签字认可;2、会计人员填制会计凭证、报财务主管审核后;出纳才能签发银行支票;3、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等;不得签发空白支票、空头支票;4、业务人员收到支票应到财务部门办理入账手续;一般应先确认收到款项后;才发货或提供劳务;5、签出支票后必须在十日内报销清账;不得转借他人使用..因特殊原因不能在规定期限内报账的;应到财务经营部说明原因;限定报账时间;否则前账不清;后账不借;七出纳员办理信汇、电汇、票汇、转账支付等支出款项一律凭付款凭证办理;并附在付款凭证后作为原始单据备查;八会计人员要根据借款单、费用报销单、业务招待费报销单和汇签卡填制付款凭证;汇签卡由项目经办人负责办理..:..;同一业务或项目应按合同总额报批;不准为逃避审批而分列报批、支付..对违反上述规定的汇签卡;财务人员有权拒绝付款..九根据已获批准签订的合同;严格按合同规定的期限付出;不得早付或迟付;也不准改变支付方式和用途;非经收款单位书面正式委托;也不准改变收款单位;十严禁违反国家规定;非法集资;十一严格资金使用审批手续..会计人员对一切审批手续不完整的资金使用事项;都有权且必须拒绝办理;十二有关资金使用的审批;如审批人员出差时;由其指定代理人代为审批..批件必须附有关发票、单据做为入账凭证..第六十一条应收款项的管理一应收款项;必须有相关合同规定了赊销行为时才能发生..二建立应收款清理制度..1、分管应收账款的会计人员在每月10日前编出上月末应收账款清单;并进行帐龄分析;对拖欠时间超过2个月的经财务经营部部长审核后;及时与收货方进行沟通;短期内清欠所有款项..三预付账款的管理l、预付货款应按照规定程序和权限办理;2、预付货款的对象应实施信用分级管理;3、预付货款必须依合同付款;并在合同约定的时间清算完毕..第七章成本费用管理第六十二条费用的核算坚持权责发生制的原则;当期发生的费用;无论其款项是否收付;都应计入当期的费用“长期待摊费用”除外..第六十三条虽在本期支付的费用;但应由后期负担的均不能计入本期费用;可通过“长期待摊费用”科目核算..但应归属本期的费用、损失不得挂账调整利润..第六十四条商品运杂费、保管费、包装费等;必须注明商品批次及购销发票号码;经部门负责人批准后方能报销..第六十五条正常的费用开支;必须有正式的发票;印章齐全;自制的原始凭证内容及签字齐全..第六十六条费用开支的标准:一差旅费开支标准见煤炭物流贸易公司差旅费管理办法;二业务招待费开支标准见煤炭物流贸易公司业务招待费管理办法;三办公费用除首次一次性配备齐全以外;日常办公用品按每人每月100元..个别直接服务于全公司或会议使用的日常办公用品另批..四福利费:按实际发生额列支超出税法规定的年末进行纳税调整;福利费应严格控制使用;不得超支;五工会经费:按2%计提;六职工教育经费:%计提..各项培训需按计划编制费用预算;按预算开列支;不许超预算..因特殊情况需超预算的;超出部分须经公司分管财务经理和签字后方可报销;:..费用审批程序:按煤炭物流贸易公司财务业务审批制度执行..第八章发票和收据的使用管理第六十八条公司必须按票据管办法及相关制度规定;正确使用发票和收据..公司发票和收据不得转借、转让..第六十九条发票和收据的填写必须字迹清楚;不得涂改;如填写有误;应另行开具发票和收据;并在误填的发票上注明“误填作废”;并加盖“作废”戳记章..开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”..公司对发票实行专人管理;尤其是增值税专用发票应妥善保管;防止丢失、被盗..如因保管不善;遗失发票时应立即向主管税务机关和财务经营部部长报告;并登报公告作废..第七十条公司不得填开大头小尾的发票;不得***..第七十一条公司必须凭合法的发票入账;凡与企业成本、费用、资产有关的付出;均应索取合法发票..第七十二条公司的专用收据由经营会计部设专人负责保管;发票、增值税专用发票的购买与保管由经营会计部办税会计负责..第九章税收及利润分配第七十三条公司依法向国家交纳税金;税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额;依法交纳所得税..公司采用资产负债表债务法核算企业所得税..注:资产负债表债务法是从产生的本质出发;分析暂时性差异产生的原因及其对期末的影响..其特点是:当税率变动或变动时;必须按预期税率对“”和“”账户余额进行调整..也就是说;首先确定资产负债表上期末递延所得税资产负债;然后;倒挤出项目当期..计算公式表示如下:本期所得税费用=本期应交所得税+期末负债-期初递延所得税负债-期末递延所得税资产-期初递延所得税资产第七十四条严格按国家规定;正确核算营业外收支..第七十五条交纳所得税后利润;除国家另有规定外分配次序是:一被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款;二弥补超过所得税前利润抵补期限;按规定用税后利润弥补的亏损;三按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金;法定盈余公积金超过资本总额的50%时;可不再提取;四计提5—10%法定公益金;公益金要用于职工集体福利设施支出;五根据出资人的决定提取任意盈余公积金;六根据出资人的决定分配利润..第十章财务会计报表第七十六条财务报表:财务报表是对公司财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述;应当包括以下几种:需会计部提供1、资产负债表2、利润及利润分配表3、现金流量表等:..一公司应当以持续经营为基础..根据实际发生的交易和事项进行确认和计量;并在此基础上编制财务报表;二财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致;不得