文档介绍：一、计提、发放(或实际发生)的会计分录
(一)工资
1、计提(计算、分配)工资:
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:应付职工薪酬
2、发放工资
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
注:如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等,则分录为:
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
其他应收款
其他应付款
应交税费——个人所得税
注:(1)“其他应收款”为代扣的员工借款;
(2)“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用(如水电费等)已上交而当时计入了企业的管理费用,此时就直接冲减管理费用。
(二)、职工福利费(工资总额的一定比例提取)
1、计提福利费:
借:生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷:应付职工薪酬
2、员工报销医药费等
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
(三)、工会经费(工资总额的2%)和职工教育经费(%)
1、计提工会经费和职工教育经费
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
注意:计提时只计入“管理费用”
2、上交(或实际发生)时
(1)上交工会经费
借:应付职工薪酬
贷:库存现金/银行存款
(2)员工报销培训费等
借:应付职工薪酬
贷:库存现金
(四)、计提固定资产折旧(注:不会有“生产成本”)
借:制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
贷:累计折旧
注:经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本”
(五)、税费
1、一般的税费(除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费):
(1)计提时:
借:营业税金及附加
贷:应交税费——应交XX税(例如:营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金)
(2)上交时:
借:应交税费——应交XX税
贷:银行存款/库存现金
2、增值税(是在销售时确定,不单独计提)
(1)销售产品时:
借:银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
注:小规模纳税人:应交税费—应交增值税
一般纳税人:应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)购进材料时
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/库存现金/应付账款/应付票据
注:只有一般纳税人才有“进项税额”。
3、房产税、土地使用税、车船税
(1)计提时:
借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
(2)上交时:
借:应交税费——应交房产税
——应交土地使用税
——应交车船税
贷:银行存款/库存现金
4、印花税(不计提,在发生时计入管理费用)
借:管理费用
贷:银行存款/库存现金
5、耕地占用税(不计提,发生时计入在建工程)
借:在建工程
贷:银行存款/库存现金
6、企业所得税:
(1)计提时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
(2)上交时:
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款/库存现金
二、结转的会计分录
结转制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
2、结转完工入库产品的