文档介绍：高校年终预算科目、项目结转方法探讨-会计
高校年终预算科目、项目结转方法探讨
杨建勇
摘要:本文旨在分析和探讨高校在年终应用天大天财高校财务信息管理系统进行账务结转过程中,普遍使用的预算科目、项目余额结转方法及存在的缺陷,并以重庆某高校2014 年年终账务结转为测试对象,尝试对传统结转方法进行改进。
关键词 :高校财务;结转方法;探讨
一、会计期间假定及算科目设置
(一)升级后的天大天财高校账务信息管理系统(),会计期间假设依然以一个会计年度为会计期间,虚增12 月31 日为一个会计期间,即“13 月”,年终结转凭证均在“13 月”制作。
(二)研究高校当前采用最新的高校财务信息管理系统( 版本),在账务系统中预算类科目主要设有预算分配(6002)、本期预算结余(6003)科目,暂没启用预算收入科目,预算分配下设部门及项目辅助核算,本期预算结余作为一级科目核算。例如:给校内某部门分配预算时,借记:本期预算结余,贷记:预算分配,这种方法相当于是给项目分配了一个支出预算控制数。
二、高校财务信息管理系统主要表间平衡关系
以《高等学校会计制度》为基础开发设计的高校财务信息管理系统,依据“资产+ 支出= 负债+ 净资产+收入”和“预算收入—预算分配= 预算结余”两个会计恒等式,并设计了严密的会计科目、项目平衡关系表。一类是预算科目、预算项目涉及的数据表及其表间关系,包括科目总账表、辅助总账表、项目总账表,科目总账表中数据包括各级科目的年初数、本期发生数、期末余额数,辅助总账表中数据包括各部门项目发生的各明细科目数据,项目总账表中数据包括各部门项目的年初数、本期发生数、期末余额,辅助总账表中各部门项目对应的各明细科目合计数与科目总账表中对应科目的数据一致,辅助总账表中各项目的合计数与项目总账表中的对应项目的数据一致。二类是年终项目余额与账务体系各类科目间关系,年终项目余额与财务核算各类科目间的主要平衡关系为:年终项目余额=预算分配数-实际支出数-暂付款数(关系式1)。由于某些项目资金使用有时间跨度,上年未使用完的资金将自动结转到下年使用,因此,本年项目预算数就应为上年结余余额加上本年预算分配数,扩展后,其主要平衡关系变为:年终项目余额=[项目上年结转余额+本年预算分配数]-实际支出数-其他应收款-- 暂付款数(关系式2)。在会计核算中,由于允许项目列支借款的原因,致使某些项目当年虽未实际列支出,但借款依然反映在项目余额中,因此将关系式2 再次扩后,年终项目余额的表达方式将变为:年终项目余额=[(预算分配科目年初贷记余额-其他应收款—暂付款科目年初借记余额)+预算分配科目本年贷借差额)-支出类科目本年借贷差额-其他应收款-暂付款科目本年借贷差额](关系式3)。
三、传统结转方法及存在的缺陷
根据高校财务信息管理系统和高等学校会计制度要求,高校年终账务结转按财务收支科目、预算科目分别结转。收入类科目和支出类科目在“13 月”按高校会计制度的规定方法进行结转,预算类科目在“13 月”通过制作结转凭证将科目余额人为清零,下年初预算类科目的年初数为零,但项目余额不通过制作结转凭证结转,而是通过系统后台管理,将当年年末的项目余额结转到下一年,下一年项目年初数即为上一年末项目余额。
由于科目、项目结转基数时点不一