文档介绍：第二讲个人所得税制度的国际比较
我国现行个人所得税制度没有起到进行社会财富再分配、调节贫富差距的作用
有关个税制度改革,个税起征点的争议在近年来一直不断,现介绍有代表性的国家的个税征收制度,以便大家了解国外个税征收情况,同时也为我国个税改革提供参考。
1993年以来,我国对工资、薪金所得征税时每月减除费用800元。到了2003年,居民消费价格指数比1993年提高了60%,消费支出明显增长,超过了个人所得税法规定的每月800元的减除费用标准,导致职工消费支出不能在税前完全扣除,税负明显加重。
统计数字显示,工薪阶层是目前我国个人所得税的主要纳税群体,大概有3亿左右。2004年中国个人所得税收入1700亿,其中65%来源于工薪阶层。
美国----财政来源主要是富人纳税
最基本原则是多收入多缴税,收入低的先缴税后退税
高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计,年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上,是美国税收最重要来源,而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入,而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。
级数
全年应纳税所得额(美元)
税率(%)
1
不超过12000的部分
10
2
超过12000至46700的部分
15
3
超过46700至112850的部分
27
4
超过112850至171950的部分
30
5
超过171950至307050的部分
35
6
超过307050的部分
已婚--合并申报的个人所税税率表
已婚分别申报个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额(美元)
税率(%)
1
不超过6000的部分
10
2
超过6000至23350的部分
15
3
超过23350至56425的部分
27
4
超过56425至85975的部分
30
5
超过85975至153525的部分
35
6
超过153525的部分
户主(包括丧偶者)个人所得税税率表
级数
全年应纳税所得额(美元)
税率(%)
1
不超过10000的部分
10
2
超过10000至23350的部分
15
3
超过23350至56425的部分
27
4
超过56425至85975的部分
30
5
超过85975至153525的部分
35
6
超过153525的部分
2002年美国个人所得税
(1) 纳税人。个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。美国居民指非美国公民,但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权(如获得绿卡)的人,不符合美国公民和居民身份的为非居民。
(2)课税对象、税率。个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得,美国非居民来源于境内的所得。
(3)应纳税所得额的计算及应纳税额的计算。美国个人所得税的计算步骤是:税法规定的各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得);然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得);再减去分项扣减款项或标准扣减款项;再减去免税项目(为应纳税所得额);乘以适用税率(为应纳税额);最后减去税收抵免税款和已付税款等,即为最终的纳税款。对每一项目的计算,税法都有详细的规定和计算规则。超市发票、生活用品发票都是扣减项目
(4) 征收方法。美国个人所得税的应税期限为一全年。特殊情况可少于12个月。全年纳税年度截止于每个日历年12月31日的,为按日历年度计的纳税年度;截止于每个日历年度其他的任何一个日期的,为按财务年度计的纳税年度。
个人所得税的纳税人按日历年度为纳税年度的,在纳税年度次年的4月15日前申报纳税;按财务年度为纳税年度的,应在纳税年度终止后次年的第4个月的第15日前申报纳税;以领取工薪的纳税人,实行由雇主预扣代缴的制度。
美国税收趣闻1
赠送礼物要交税:
在美国,恋人或情人之间互赠礼物,要依法纳税。
礼物价值超过1万美元的,应按18%的税率缴税;
礼物价值超过3万美元,其适用税率也就达到55%。
所赠礼物范围包括飞机票、差旅费、服装等,所以,有些情人一旦翻脸吵架,甚至会向税务部门举报以报复对方。
结婚送999支玫瑰,不是随礼1万
离婚税:美国加利福尼亚州实行一种简便的离婚办法。它规定,结婚不满两年,未生儿育女且又无贵重财产的夫妻,只需向州政府法律部门邮寄30美元的离婚税款,并承诺双方无争执地处理财产,离婚即自动生效。