高级财务会计[精].ppt

文档介绍：高级财务会计
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目录
第一篇企业特殊交易的会计处理
第二篇物价变动会计
第三篇外币交易会计及外币报表折算
第四篇金融工具会计
第五篇合并会计报表
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第一篇企业特殊交易的会计处理
第一章所得税
第二章租赁
第三章养老金会计
第四章企业清算与改组
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第一章所得税
第一节所得税会计的基本概念
第二节所得税会计处理的资产负债表债务法
第三节所得税会计处理的应付税款法、收益表递延法和收益表债务法
第四节应付税款法、收益表的递延法和债务法向资产负债表债务法的转换
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第一节所得税会计的基本概念
资产的账面价值与计税基础
负债的账面价值与计税基础
暂时性差异、应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异
当期所得税、递延所得税与所得税费用
递延所得税资产与递延所得税负债
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4、无形资产
研究支出、开发支出、摊销和减值准备
例1-2:笃行公司2007年发生的研究开发支出共计4000万元,其中研究阶段的支出1600万元,符合资本化条件的支出为1400万元。税法规定企业可以按照研究开发支出的150%在计算应纳税额时予以扣除[假定研究开发支出对应的无形资产已经达到预定可使用状态,但还未开始进行摊销]。
无形资产的账面价值=1400万元
无形资产的计税基础=0
一、资产的账面价值与计税基础
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二、负债的账面价值与计税基础
负债的计税基础,等于负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
1、预收账款
例1-3:石井公司2007年预收客户的购房款
总计600万元,假设税法规定预收房
款在实际收款时交纳所得税。那么:
预收账款的账面价值=600万元
预收账款的计税基础=0万元
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二、负债的账面价值与计税基础
2、预计负债[与或有事项相关]
计税基础:税前只允许扣除与商品销售收入有关的预计负债。
3、应付职工薪酬
计税基础:规定了可以在税前扣除的基本标准,超过的部分不允许税前扣除。
4、其它
如: 罚款和滞纳金
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