文档介绍：该【非常实用合并报表格方法计划 】是由【雨林书屋】上传分享，文档一共【24】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【非常实用合并报表格方法计划 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。优选文档优选文档蝿袄蒅螁蒇袀聿蒈螂羄肄膂莇薂芀芇肀芇薃1优选文档优选文档特别适用的合并报表方法:合并报表的详细操作步骤时间:2013-09-12作者:会计知识网若是考试时没有特别要求,你就按以下步骤做就行,其实这种按步就搬的方法好记,还不容易遗漏细节:步骤一:把子企业的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子企业那列的那个调整分录的框框里的)借:库存固定财产贷:资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么,对应科目全都挤到资本公积里)步骤二:将对子企业的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母企业那列的那个调整分录的框框里的)借:长投--损益调整(各年收益-分配现金股利)*母%贷:投资收益借:长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)贷:资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三:开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净收益有影响,但涉及到“所得税开支和由于内部销售有应收款而涉及到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的).优选文档优选文档蝿袄蒅螁蒇袀聿蒈螂羄肄膂莇薂芀芇肀芇薃24优选文档优选文档基本的分录在这里不说,就说几个特其他对于内部卖的存货第一年:借:营业收入贷:营业成本借:营业成本(未卖出去的数量*毛利)贷:存货第二年:上面的第二条分录要换成:借:未分配收益贷:营业成本(金额不变)B对于内部卖来卖去的财产要补提折旧摊销时,会涉及递延,这里的金额只要用今年内的发生额贷方减借方再乘税率即可,但算出来的是余额,要减去上年的余额才是发生额对于办理或提前报废的固定财产,只要将原抵销分录中的固定财产科目换成营业外收入顺流时借:营业收入(卖价)贷:营业成本(买价)贷:存货(差额)逆流时:借:长投(未实现交易*母%)贷:存货此时就可以获取调整后净收益,接下来的抵销分录中涉及到损益的,:应付债券(期末摊余成本)贷:拥有至到期投资(期末摊余成本)借:投资收益(期初摊余成本*实%)贷:财务开支借:应付利息(面值*票%)贷:应收利息步骤四:母企业的长投与子企业全部者权益抵销借:股本(子企业年关数)资本公积(年初数+评估增值今年发生数)盈余公积(子企业年初数今年提取数)未分配收益--年关(子企业年初数调整后净收益-提取盈余-分配现股)商誉[经过一系列调整后最后的长投金额-(上面从股本素来加到未分配收益)*母%]贷:长投(经过一系列调整后最后的长投金额)贷:少许股东权益(上面从股本素来加到未分配收益)*子%步骤五:将投资收益抵销借:投资收益(调整后净收益*母%)少许股东损益(调整后净收益*子%)未分配收益--年初(抄上年)贷:提取盈余公积(今年提取数)(或股东)分配未分配收益--年关(抄上笔分录商誉上面的那个数字)基本就这五步,只要中间别遗漏一笔,,并没有圆满详细的表达合并报表这一章,可是挑重点表达了合并报表的原理、编制步骤及整理总结出抵销分录。学这章以前,请先熟悉掌握长远股权投资的账务办理以及成本法和权益法的变换,若是没有学好,请倒回去再学****别再往下看。合并报表是中级考试中的特大体点,也是学****的头号难点,我告诉大家,学****的方法还是老招:搞懂原理,理清主线,逐点学****也许有些朋友还没弄清楚什么是合并报表,平时的说,就是一个企业企业,有母企业和一个或几个子企业,母企业和子企业在年关都各自有自己的财务报表(包括财产负债表,收益表,现金流量表,附注,全部者权益变动表),其各自的报表叫个别报表,可是,站在企业的角度来说,母企业和子企业都是企业企业中的一分子,整个企业企业,对外只能有一份财务报表,用来反响这个企业的财产情况,经营成就等等,这份财务报表里,就囊括了母企业及所有子企业的财产、经营成就。在整个企业的一年的经营中间,可能会出现母企业和子企业之间互相销售商品、固定财产、互负债务等等情况,而且,他们各自的财务也是单独核算的,因此,在互相销售东西的时候,大多会按市场价销售,会产生收益。由于企业对外只有一份财务报表,对于外面的人来说,你们企业内部互相交易,独立核算赚了多少钱这没问题,,对外是不能够够产生收益的。这也是准则中间不一样样意的,想一想,假忧如意产生收益,那么,这个企业不用经商了,成立几个子企业,每天就搞内部交易,一年下来,也能搞上几个亿的收益,这事,能行吗?因此,在编制对外的企业合并报表的时候,就产生了抵销内部交易收益的方法,这在会计上就叫编制抵销分录,抵销内部交易未实现收益。理解这一点今后,大家对学****合并报表应该在脑筋中就会有一个清楚的认识了。(注:1、以下全部内容皆是针对控股51%以上的企业控股合并以及诚然控股51%以下但实质上控制了企业这两种情况来说,对于50%以下的其他合并方式,属于长远股权投资内容。2、企业合并有三种:吸取合并、控股合并、新设合并。以下所述的是控股合并的分录,并没有说吸取合并和新设合并这两种方式。3、以下所述的均为非同一控制下的合并报表的编制步骤,同一控制下的合并报表编制没那么多步骤)那么,合并报表的主线是什么呢?小鱼经过自己的学****经验,总结出一个主线:1、判断合并种类(同一控制还是非同一控制)——2、编制合并日的合并报表——3、编制财产负债表日的合并报表主线很简单,目的就是要大家知道:在什么时候需要编合并报表。第一,大家看到题目的时候,必定要判断合并的种类是同一控制下的合并还是非同一控制下的合并,这一点很重点,由于两种情况下的入账价值不一样样,合并报表的抵销分录也不一样样。判断合并的种类是很简单的,一般题目中就会告诉。今后,大家就要进入主线的第2点,编制合并日的合并报表了,注意,在合并的当日,是必定要编合并报表的,可是,详细题目中大家也要看清楚题目有没有要求做合并日的报表。合并报表的编制步骤:第一步:子企业调整阶段(按公允价值调整子企业财产)第二步:母企业调整阶段(按权益法调整母企业长远股权投资价值):在工作底稿中编制抵销分录。第四步:编制合并报表简单吧,就四步搞定。大家第一要牢牢记住这四个步骤,大脑中清楚的知道这四个步骤今后,编合并报表就不是难事了。那么,这四个步骤的详细做法我在下面表达。我要先讲解一下上面括号内的意思,1、按公允价值调整子企业的财产,指的是子企业财产的账面价值与公允价值不一致时,要按公允价值调整。(前已述及,是非同一控制下的合并,因此要按公允价值);2、按权益法调整母企业长远股权投资价值,指的是要在工作底稿中用权益法将长远股权投资的价值重新调整,在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子企业的长远股权投资是要按成本法核算的,可是编合并报表的时候,必定变换成权益法,这是典型的调表不调账,意思就是说不会调整账本,只写在报表中)。好了,下面开始详细表达这四步的分录,这是我整理出来的,这可是分录的总结,光看分录不用然能看懂,我会在后边用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的笔录本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材中间。今后比较教材和网校老师的讲课,看看可否有需要补充的。(自己再整理一次,思虑一次,记忆会更深刻)我整理得很详细,因此看起来有点复杂,但实质上其实不是这样的,它很简单,你只要详细看我整理的分录和下面的说明,再看看我最后给的例题,就知道很简单了)第一步:子企业调整阶段(按公允价值调整子企业财产)借:固定财产(公允价值大于账面价值的部分)无形财产(公允价值大于账面价值的部分)(公允价值大于账面价值的部分)贷:资本公积(注:这个分录每年都要做,而且每年做的时候,在工作底稿中间都是一模一样的)借:营业成本(存货售出时,按公允价值应补记的成本)管理开支或制造开支(按公允价值应补记的折旧、摊销)贷:固定财产无形财产存货(注:第一个分录是按公允价值在合并报表中间增加了这些财产的价值,自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销,这是属于少记的)若是是编制第二年的抵销分录,则先做第一个分录,一模一样,我说了,要年年做嘛。上面第二个分录要做两遍:第一遍稍有不一样样,是整体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额:借:未分配收益--年初(以前年度营业成本、管理开支的合计数)贷:固定财产无形财产存货(注:实质上就是调整阶段的第二个分录,只可是用“未分配收益--年初”来代替了“管理开支、营业成本”,且这个金额是以前全部年度的总和)第二遍则一模一样,是今年度应补计的折旧、摊销。:营业成本(存货售出时,按公允价值应补记的成本)管理开支或制造开支(按公允价值应补记的折旧、摊销)贷:固定财产无形财产存货(一模一样)注:这一块我说得实在是太详细了,因此看起来好复杂的样子,本来我能够简单的写,其实它就是两个分录,只可是我说了两年以上的做法,由于第二年的做法有一点点变动,若是不太理解,就再看一遍,今后经过我后边的例题就学理解了。另:补充说明一下,为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样样样?这是合并报表嘛,这些分录都是写在工作底稿上的,又没做在账本上,而且,在这个时候,摆在我们眼前桌子上的是两张表:一张母企业的个别财务报表,一张子企业的财务报表,我们是在这两张表的基础上编合并报表,我们在工作底稿中调整的,可是是报表上的数字,因此,自然科目就用的是报表上的科目,这可不是在做账啊,这是在调报表。因此,大家应该理解了“调表不调账”这个说法。第二步:母企业调整阶段(按权益法调整母企业长远股权投资价值)大家在长远股权投资这一章中学****并记住了:母企业控制了的企业,以及控股占51%以上的企业,是要纳入合并报表的范围的,而且,对这些企业的长远股权投资,是用成本法核算的。可是,准则规定我们,合并报表中的长远股权投资的数字,是按权益法核算的数字,我们又不能够够改账本,只幸亏工作底稿中用权益法调整,这个就近似于追想调整了,,用追想调整的方法,在工作底稿中写出调整分录,这样,就计算出了长远股权投资用权益法核算的价值。在这里,大家要注意一个问题:要按公允价值调整子企业实现的净收益。这一点可不要忘记了。我总结一下经常用到的调整分录:借:长远股权投资贷:投资收益借:长远股权投资优选文档优选文档蝿袄蒅螁蒇袀聿蒈螂羄肄膂莇薂芀芇肀芇薃17优选文档贷:资本公积--其他资本公积(注:1、没有子目了,我们在调报表项目,不是做账,因此不要写子目。2、若是做第二年的,那涉及收益的报表项目,如“投资收益”,要用“未分配收益--年初”来代替)第三步:在工作底稿中编制抵销分录。上面第一步和第二步就完了,很简单的,实质解题中间一般就是五分钟就写完,把长远股权投资的办理和变换掌握好了,脑筋里再清楚的知道优选文档优选文档蝿袄蒅螁蒇袀聿蒈螂羄肄膂莇薂芀芇肀芇薃19优选文档