文档介绍：该【风险导向审计中几点思考 】是由【春天资料屋】上传分享，文档一共【10】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【风险导向审计中几点思考 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。风险导向审计中的几点思虑纲要:风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中表现了它的科学性和有效性。要仔细掌握风险导向审计的特色,深刻认识其内涵实质,进一步增强风险导向审计工作,规范公司的经营活动,提高审计的质量和水平,为公司可连续发展打下坚固的基础。要点词:风险导向审计;传统审计;差别;举措风险导向审计模式以对审计风险的系统剖析和评估为起点,经过拟订审计谋略和选择与被审公司状况相适应的多样化审计技术,将对风险的考量归入整个审计过程。详细来讲,风险导向审计模式把客户置于行业、法律、经营管理、甚至公司的经营理念的整体环境中间,从各方面研究环境关于审计风险的影响,同时于保存制度基础审计模式长处的基础上,将要点放在可能产生审计风险的各环节,经过将审计风险进行量化,确定检查风险的水平,据此采集凭证、出具报告。风险导向审计将审计前置,并陪伴全过程,有力地规避了风险,增强了审计的效劳。国内外有名公司公司像华为、海尔、微软、联想、伊利等,之所以能够迅速健康发展,一个很重要的原由就是成立了一整套齐备的风险导向审计制度,对经营中的风险进行有效的躲避。一、风险导向审计的主要特色责任前移,重心前移。传统基础审计的重心在详尽检查,因此是滞后的;制度基础审计的重心移到控制风险,向前迈进了一步;风险导向审计则前重心再次前移,因为现代公司治理的缺失以及管理***是风险的集中根源,以固有风险为主要内容的重要错报风险就变为了“牛鼻子”。因为固有风险其实不是孤立的,与公司的战略目标、经营环境、公司治理构造及内部控制等密切有关,故以“重要错报风险”涵盖包含固有风险在内的诸多因素,便成为风险导向审计的核心。系兼顾备,战略管理。风险导向审计从系统论和战略管理理论出发,从战略风险人手,经过经营环境――经营产品――经营模式――节余风险剖析的基本思路,战胜了制度基础审计简化主义的认知模式,在源泉上和宏观上判断和发现会计报表存在的重要错报。将环境变量引入审计风险模型的同时,也意味着现代审计确定了战略审计观。20世纪年月,巨人公司因为抓住发展桌面排版印刷系统和保健品脑黄金两大机会,使自己在短时间内由一家几乎是零财产的小公司发展到销售额上亿元,利税近5000万的大公司。然而因为公司没有成立一套有效的管理控制体制,失掉了公司发展过程中对风险的控制,最后使巨人从中国的经济舞台上消逝。个性化实行,减少审计缺点。只管风险评估波及咨询、检查、观查、穿行测试等多种采集凭证的手段,但剖析性程序倒是最有效的方法。假如说制度基础审计主假如财务信息剖析,则风险导向审计扩展到非财务信息的剖析;风险评估剖析工具多样化,如战略剖析、绩效剖析等。传统风险导向审计模式审计程序是标准化形式,对不一样的被审计单位都使用标准同样的审计程序,其缺点是没有足够贯彻风险导向审计思想,使注册会计师没法打破客户早先设置或防备的举措,难以做出正确的审计结论。现代风险导向审计方法要求注册会计师将评估及识其余审计风险与实行的审计程序相联合,针对不一样客户以及客户不一样的风险领域实行个性化的审计程序。全程审计,真切可信。审计的目标是除去会计报表的重要错报,增强会计报表的可信性。为达到此目标,注册会计师应该假定整领会计报表是不行信的,进而保持全方向的职业思疑态度,在审计过程中把怀疑清除。假如说制度基础审计主要靠标准化表格等工具计划和实行审计工作,则风险导向审计主张个性化的审计程序,如出人意料的清点等。总之,额外的、追加的或进一步的审计程序常常比惯例审计程序更有效。风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向模式基的“无利害关系假”,把指思想成立在“合理的疑假”的基上,不仅依被位管理所和行内部控制制度的与价,并且事求是地公司管理能否信、能否有***造假的始保持一种合理的警,将的野大到被位所的境(微、中以致宏),将估穿于工作的全程。在其《基本法》中以制度化的形式部行了了定:“公司部除了改、目、合同、离职??基本内部能外,要划、关流程及主要管理制度等关系公司目的重要工作行”。由此可,采纳的是全方向、多次的全程,保证了的有效控制。二、向与的区模式不一样。向运用的模型中,固有是指假定不存在有关内部控制,某一或交易独或同其余、交易生重要或漏的可能性。控制是指某一或交易独或同其余、交易生或漏,而未能被内部控制防备、或正的可能性。向方法之内部控制核心,控制的估通确定内部控制的可依靠程度来减少实质性测试的工作量,而对固有风险的评估常流于形式,经过综合评估固有风险和控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序,因为固有风险难以评估,审计的起点常常为公司的内部控制。现代风险导向审计方法经过综合评估经营控制风险以确定实质性测试的范围、时间和程序,其审计起点为公司的战略系统及其业务流程。假如公司的业务流程不重要或风险控制很有效,则将实质性测试集中在例外事项上。风险导向审计模式不单经过内部控制评估控制风险,还联合其余风险因素特别是固有风险综合考虑,经过对公司环境、发展战略、公司治理构造等方面的评估,发现其潜伏的经营风险及财务风险,并评估财务报表发生重要错报的风险,以便使审计风险降至可接受水平。其余,注册会计师简单全面掌握公司可能存在的重要风险,有益于节俭审计成本,战胜因缺乏全面性看法而致使的审计风险。审计基础不一样。制度基础审计之内部控制制度为基础,依据被审单位内部控制制度的健全性及切合性评审结果,确定实质性测试的范围和要点;风险导向审计则以风险评估为基础,对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估,确定审计范围、要点和方法,其不单重视与内部控制系统直接有关的因素,并且重视各样环境因素。传统风险导向审计方法下的内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护财产的安全和完好,发现、纠正错误与防备***,保证会计资料的真切、合法、完好而拟订和实行的政策与程序。内部控制因素包含控制环境、会计系统和控制程序。现代风险导向审计方法下的内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的靠谱性、经营的效率和成效以及对法律法例的按照,由治应该局、管应该局和其余人员设计和履行的政策和程序。内部控制的三因素扩大为五因素,即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告有关的信息系统和交流、控制活动和对控制的监察。审计方法不一样。两种审计模式都采纳抽样技术,但风险导向审计是经过成立审计风险模型将风险量化。所以,有关于制度基础审计来说,风险导向审计的抽样技术是更完好意义上的审计抽样,更侧厚利用剖析性测试方法,进而能够有效降低审计风险。现代风险导向审计侧重运用剖析性复核程序,以辨别可能存在的重要错报风险;而传统风险导向审计关于信息的再加工程度不够,其剖析性程序主要用在报表剖析上。剖析性复核程序已成为现代风险审计方法最重要的程序,为了适应剖析性程序功能扩大的要求,剖析性程序开始走向多样化:在数据剖析上不仅需对财务数据进行剖析,也要对非财务数据进行剖析;在剖析工具上借鉴现代管理方法,把战略剖析、绩效剖析、财务剖析及远景剖析平剖析工具运用到风险评估之中,使风险因素不再唯一,变一元风险评估为多元风险评估,使得出的风险评估结果更为可靠。三、风险导向审计中的对策风险导向审计新的理念、新的风险控制模式,是对传统审计的挑战,对审计工作提出了新的更高要求。笔者以为,应该侧重从以下几个方面增强风险导向审计工作:深入展开审计宣传,创建优秀的审计执法环境。没有优秀的审计执法环境,审计也就没有生计的条件。审计部门一定长时间的在审计系统以外的空间建立优秀形象,使审计看法不仅在政府部门、国有公司进一步深入,并且要让民营公司以致广大民众认识审计、理解审计、支持审计。让审计拥有生计之基础,扩大审计信息根源渠道,提高审计对经济活动脉搏的敏感度。详细方式能够有多种多样。如出动宣传车走上街头,发散宣传单和审计简章;经过电视、电台等新闻媒体进行宣传,建立检举中心,对有关部门违规违纪行为进行就地查处。踊跃转变看法,努力适应审计新挑战。风险导向审计模式合理地扬弃了作为制度导向审计模式基础的“无利害关系假定”,把指导思想成立在“合理的职业思疑假定”的基础上,不仅依靠对被审计单位管理层所设计和履行内部控制制度的检查与评论,并且脚踏实地地对公司管理层能否诚信、能否有***造假的驱动一直保持一种合理的职业警备,将审计的视线扩大到被审计单位所处的经营环境(微观、中观以致宏观),将风险评估贯串于审计工作的全过程。风险导向型审计的内在思想是:任何审计业务都一定将审计风险控制在可接受的风险水平内。或许,经过内部控制测试等方法,确定风险最高的环节与部门,以便要点审计。可是,给定利己经济人假定与道德风险,风险导向型审计很简单走向极端性应用,那就是:审计师只需经过测试以为其风险可接受,即使被审计单位的财务报表存在一些不切合会计准则的现象,且这一现象也为审计师所了解,审计师也能够签发无保存建议的审计报告。风险导向型审计的实质在于风险控制,而与审计有关的风险最后都表现为客户的经营风险。审计部门应该主动转变思想看法,努力适应审计碰到的新状况、新问题,克难攻坚,迎难而上,不停创始审计工作新场面。增强培训与管理,进一步提高审计人员综合素质。现代风险导向审计对审计从业人员的业务素质提出了新要求,不单要具备丰富的审计理论和实践经验,还要具备必要的管理学知识和经济学知识,能够运用系统的、战略的看法充分认识、剖析公司所处的宏观经济环境和行业发展状况,对有可能致使公司会计报表错报风险的内外面因素进行客观、系统的剖析与评论,将审计视角扩展到内部控制以外,从较高层面上评估风险,而不是只是侧重公司会计办理的细节。一是进一步增强和改良思想政治工作,不停提高干队伍伍的政治思想素质。增强从事审计工作的事业心和责任感,鼎力倡议热爱审计事业、忠于审计事业,一直保持开辟进步的精神状态,自觉弘扬“清正清廉、秉公执法”的职业道德,一直保持审计的独立性。二是进一步增强经济理论、审计业务、政策法例培训,不停提高干队伍伍的业务素质。增强宏观经济、法律制度以及现代科技、计算机等有关知识的学****宽阔眼界、启迪思路,增强认识和掌握问题的能力,用辩证法的看法去剖析和解决工作中碰到的新状况、新问题,全力打造适应新局势需要的复合型审计人材。培训方式能够灵巧多样,能够采纳按期和不按期的组织内部培训或以“走出去、请进来”的方式进行业务交流,处室内部进行集中学****和讨论交流或在审计业务履行过程中,采纳以老带新,干学联合的互促形式,以此达到审计人员共同提高综合素质的目的。三是进一步增强审计质量是审计工作的生命的意识,提高贯彻履行审计规范的自觉性,增强审计人员躲避审计风险的能力。增强对审计准则等规范的宣讲和学****增强审计人员的风险意识和规范意识,严格贯彻履行审计准则,防备审计风险。高度重视审计信息化建设,不停完美审计手段和方法。现代风险导向审计方法中剖析性程序占有特别重要的地位,协助审计软件的使用在此中发挥侧重要的作用。西方发达国家大批运用剖析性程序的条件是协助审计程序的开发和运用,它能够直接对数据库进行加工剖析,依照软件模型自行办理数据,使运用剖析性测试程序成为节俭成本的重要手段。此外,采纳审计软件使统计抽样的样本更具代表性,审计抽样风险可控,为风险导向审计供给了技术支持。当前,我国在审计软件的开发和使用上不够理想,还有待提高,而且大多数注册会计师缺乏相应的技术准备,在现阶段实行现代风险导向审计方法只好是一种梦想。所以,一定要高度重视信息化审计建设,加大对审计信息化的投入,提高审计信息化程度,进一步优化完美审计方式和手段,全面提高审计质量和水平。