文档介绍：该【注册税务师(税法二)企业所得税章节练习试卷14(题后含答案及解析) 】是由【青山代下】上传分享，文档一共【14】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【注册税务师(税法二)企业所得税章节练习试卷14(题后含答案及解析) 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..(题后含答案及解析)题型有:,每题1分。每题的备选项中,只有l个最符合题意。,通过非盈利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批,该批产品公允价值(不含税)120万元,成本100万元,企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出,增值税税率为17%。假定不存在其他纳税调整事项,该企业2009年应纳企业所得税为()万元。:A解析:公益性捐赠根据会计利润的12%计算捐赠的限额,但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。实际捐赠支出=100+120×17%=(万元)捐赠的扣除限额=300×12%=36(万元)需要调增应纳税所得额=-36=(万元)视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)该企业2009年应纳企业所得税=(300+20+)×25%=(万元)知识模块:,在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予从收入总额中扣除的是()。、:D解析:销售货物时给购货方的回扣支出,不得在所得税前扣除;纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金,不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。知识模块:()。,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;超过部分,,、薪金支出,准予扣除:..D正确答案:A解析:企业发生的福利费支出,超过工资薪金总额14%的部分,不能在以后纳税年度结转扣除。知识模块:,某企业同时具有境内、境外业务(企业境外业务在同一国家)时,下列对于盈亏弥补的理解正确的是()。,,,:B解析:企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补,境内有亏损,境外有盈利的情况下,那么可以相互弥补。但境内所得不得弥补境外亏损。知识模块:,与之相应的扣除项目金额共计728万元,另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2007年度的亏损额为12万元、2008年度的亏损额为8万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为()元。:C解析:因债权人缘故确实无法支付的款项3万元应计入应纳税所得额;一般企业发生年度亏损的,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2009年度应缴纳的企业所得税=(750-728+3-12-8)×25%=(万元)=12500(元)知识模块:,租入的固定资产的改建支出的税务处理是()。:C解析:租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。知识模块:企业所得税:..7根据企业所得税法的规定,关于资产表述错误的是()。,包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等,,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、,,合理确定固定资产的预计净残值,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更正确答案:C解析:停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。知识模块::开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用1000万元(其中:广告费800万元、业务宣传费180万元),发生的财务费用200万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。:B解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元),实际发生数×60%=20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小,即12万元;化妆品生产企业发生的广告和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×30%=840(万元),超标准(800+180)-840=140(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(1000-140)+200=1162(万元)知识模块:,下列对生物资产的税务处理不正确的是()。,,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案:C解析:固定资产符合条件可使用加速折旧法,生物资产只能按直线法计提折旧。知识模块:企业所得税:..10下列关于资产折旧年限,表述错误的是()。、产品更新换代较快的生产设备,,、火车、轮船以外的运输工具可按4年折旧正确答案:C解析:飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年。由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产,可以采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%,因此技术进步、产品更新换代较快的生产设备,最低可按6年计提折旧;电子设备按3年折旧。知识模块:,下列关于资产计税基础的说法中不正确的是()。,,,以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础正确答案:B解析:通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。知识模块:、费用扣除的税务处理,下列陈述不正确的是()。、费用的核算与扣除时,必须按规定区分期间费用和开发产品计税成本、已销开发产;,,、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除正确答案:B解析:企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。知识模块:,2008年经税务机关核定的亏损额为30万元,2009年度取得生产经营收入600万元,业务招待费实际发生4万元,销售合同违约金5万元。其他税前准予扣除的成本、费用、税金等合计300万元。下列说法正确的是()。:..:D解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。扣除限额=600×5‰=3(万元),4×60%=(万元),小于3万元,;销售合同违约金,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应纳税所得额=600--5-300-30=(万元),高新技术企业适用税率是15%,应纳所得税=×15%=(万元)。知识模块:,在市区开发某高档住宅,2009年10月至12月期间取得预售收入500万元,当地税务机关核定的利润率为25%,企业第四季度应预缴的企业所得税为()万元。:B解析:预缴企业所得税=500×25%×25%=(万元)知识模块:,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税()万元。:D解析:该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元),在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150(万元),按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元),在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100(万元),按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万:..100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)知识模块:,2009年初为境内企业提供一项专利权使用权,合同约定使用期限为两年,境内企业需要支付费用200万元,则境内企业2009年应扣缴的所得税为()万元。:A解析:对于在中国境内未没立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得,按照下列方法计算应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入金额为应纳税所得额。因此题目中的专利权使用权按照每年的收入全额计算所得税,应扣缴的所得税=200÷2×10%=10(万元)。知识模块:,以下关于税收优惠政策的表述中,不正确的是()。、豆类养殖的所得,,,,当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税正确答案:B解析:国家重点扶持的公共基础设施项目,应该是自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受三免三减半。知识模块:企业所得税多项选择题共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意。错选,本题不得分;少选,。,当年超过税法规定的扣除限额部分,可以结转到以后年度扣除的有()。%(营业)收入15%%的部分正确答案:A,D:..%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除;广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。知识模块:()费用,不得在企业所得税前扣除。,,财务均独立核算,,当年发生利息25万元,,将其中的50万元作为股息、红利分配给投资者正确答案:B,C,E解析:企业取得不征税收入的支出,不得在税前扣除。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,向投资者支付的股息、红利等权益性投资款项,均不得扣除。知识模块:,正确的有()。,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组,不含股权收购、资产收购、合并、,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,转让企业取得受让企业股权的计税基础,,以非货币资产清偿债务,应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务,,区分不同条件,,是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业,被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立正确答案:B,C,D,E解析:本题考核的是企业所得税重组业务的有关规定。税法上企业重组,是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易,包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。知识模块:,下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准,可以结转在以后年度扣除的有()。:..:A,D解析:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除;企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。知识模块:,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的有()。:A,B,C解析:未经核定的准备金支出不得在税前扣除,企业营业机构之间支付的租金不得扣除。知识模块:()。%:A,D,E解析:选项B,应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比,扣除较小者,对超过标准的部分是不能扣除的;选项C,企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。知识模块:,下列说法中错误的有()。,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,,,自支出发生月份的次月起,分期摊销,、:A,E:..企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,最短可按2年进行折旧或摊销;电子设备的折旧年限为不得短于3年。知识模块:,计算应纳税所得额时,下列项目不得计提折旧或摊销费用在税前扣除的有()。:B,C解析:企业所得税法的规定,租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出,属于企业发生的长期待摊费用,按规定摊销准予扣除的项目;生产车间大型机器没备准予通过折旧扣除。知识模块:,下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有()。,,,以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,,,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础正确答案:A,C,D解析:通过债务重组方式取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。知识模块:,下列关于生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有()。,、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产,,,、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案:A,B,C,E:..薪炭林属于生产性生物资产,外购的生产性生物资产,以购买价款和支付的相关税费为计税基础;自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。知识模块:,下列对生物资产的税务处理正确的有()。,,,,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案:B,D,E解析:企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的生产性生物资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧;林木类生产性生物资产,折旧年限不得短于10年。知识模块:,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除下列()后的余额。:A,B,C,D解析:企业所得税法所称应纳税所得额,是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额计算公式为:应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损知识模块:,不可以从应纳税所得额中扣除的有()。:B,C,D解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。知识模块:,下列关于境外所得抵免限额表述正确的有()。,可以在当年的次年起连续5个年度内抵免:..%以上股份,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,,:A,B,D,E解析:居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份,构成间接控制。外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。知识模块:企业所得税计算题共8题,每题2分。每题的备选项中只有1个最符合题意。(1)境内投资收益免税调减所得额,国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元)外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=(万元)合计调减应纳税所得额=-80=-(万元)(2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+17=117(万元)(3)对外捐赠应调增的应纳税所得额:首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整,接受捐赠117万元计入“营业外收入”,然后再进行纳税调整。公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=[130+117]×12%=247×12%=(万元)实际公益捐赠额=50(万元)实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额=50-=(万元)(4)财务费用调增应纳税所得额=20-200×5%×9/12-=(万元)应纳税所得额=130-+117++=(万元)或者应纳税所得额=247-++=(万元)自2009年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2009年按20%税率执行;同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业,新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业,应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税,即2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税。应补缴企业所得税=×20%×50%-=(万元)()万元。.-:B涉及知识点:企业所得税:..33计算2009年管理费用纳税调整金额为()万元。(包括加计扣除部分).-.-:D涉及知识点:()万元。:C涉及知识点:()万元。:C解析:(1)境内投资收益是免税的,。(2)研究开发费用可加计扣除30×50%=15(万元),销售(营业)收入=560+100=660(万元),业务招待费基数=660×5‰=(万元),实际发生额的60%为10×60%=6(万元),纳税调增=10-=(万元),合计调整=-15=-(万元)。(3)会计利润=560+100++10-400-80--86-20-25=43(万元),捐赠限额=43×12%=(万元),实际捐赠额18万元,纳税调增=18-=(万元)。(4)应缴纳企业所得税=(43--+)×25%=(万元)知识模块:企业所得税综合分析题共12题,每题2分。由单选和多选组成。错选,本题不得分;少选,。某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2009年度有关生产、经营情况如下:(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7200万元,销项税额1224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证,支付购货金额2470万元、,每件成套化妆品单位成本90元;(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额20万元,,专用发票已通过认证;国家发行的金融债券利息收入20万元;(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元,其中银行罚息10万元;管理费用640万元,其中业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元;(4)营业外支出科目反映业务如下::..20万元,补缴上年的所得税款10万,环保部门罚款5万元。,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报经主管税务机关审核,同意税前扣除;(5)境外A国子公司分回利润170万元,A国适用税率30%,正处于减半征收期间。(消费税税率30%)要求:根据所给资料,回答下列问题:,在所得税税前准予扣除的有()。:D,E涉及知识点:,准许扣除的销售税金及附加为()万元。:D涉及知识点:,准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为()万元。:D涉及知识点:,准予扣除的公益捐赠为()万元。:B涉及知识点:()万元。:..:D涉及知识点:企业所得税41