文档介绍：发放贷款和垫款
客户: 恒丰银行股份有限公司所审计会计期间: 2011年1月1日-2011年12月31日
编制: 李秀娟复核: 刘建新
日期: 2012年3月10日日期: 2012年4月10日
一、需从实质性程序获取的保证程度
项目财务报表认定
存在完整性权利和义务计价和分摊列报
A B C D E
注:根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试(如有)的结果填写。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计目标可供选择的审计程序工作底稿索引执行者签名
DE ,复核加计正确,并与业务状况变动表核对相符;结合资产减值准备科目与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符。 A9-2 李秀娟
检查非记账本位币发放贷款和垫款的折算汇率及折算是否正确;
结合细节测试抽样结果,关注有无不属于发放贷款和垫款的信用资产,如有应作出记录或适当调整。
ABD 。 A9-3 李秀娟
,分析业务结构变动是否异常,并分析异常变动的原因;
,对两个年度间核算内容的一致性、以及金额的合理性进行复核;
,查明原因,必要时,作重分类调整。
ABCD :
(除非有充分证据表明发放贷款和垫款对财务报表不重要或函证很可能无效,否则,应对发放贷款和垫款进行函证。如果不对发放贷款和垫款进行函证,应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效,应当实施替代审计程序获取充分适当的审计证据) A9-4 于力
邢瑞
吕琬莹
郭斯禹
选取函证项目;
对函证实施过程进行控制:核对询证函是否由注册会计师直接收发;被询证者以传真、电子邮件等方式回函的,应要求被询证者寄回询证函原件;如果未能收到积极式函证回函,应当考虑与被询证者联系,要求对方作出回应或再次寄发询证函;
编制“发放贷款和垫款函证结果汇总表”,对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致,如不一致,分析不符事项的原因,检查合同、借据等相关原始凭证,分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理,编制“发放贷款和垫款函证结果调节表”,并检查支持性凭证;如果不符事项构成错报,应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围;
针对最终未回函的账户实施替代审计程序(如实施期后回收测试、检查相关原始资料及询问被审计单位有关部门等)。
A ,并根据分析结果考虑是否有必要追加其他实质性程序。 A9-3 李秀娟
CE 、办理以物抵债、贷款核销、贷款重组明细表,结合上年末不良贷款明细表、本年末不良贷款明细表,获取原始凭证,检查会计处理是否正确;
检查发放贷款和垫款减少有无异常。 A9-7 李秀娟
ABCD 6. 选取一定样本检查贷款、贴现业务档案资料(包括客户基础资料、业务档案)。 A9-5 于力
李秀娟
D A9-6 李秀娟
通过对贷款的分析按一定方法抽取贷款档案,复核被审计单位贷款风险分类的准确性,复核其对于贷款减值迹象的识别是否准确。
取得或编制资产减值准备计算表,复核加计正确,与资产减值准备业务状况变动表数核对相符。将减值准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对,是否相符;
检查资产减值准备计提和转回的批准程序,取得书面报告等证明文件。评价计提减值准备所依据的模型、资料、假设及方法;复核减值准备是否按企业会计准则的要求提取,其计算和会计处理是否正确;
针对单项计提减值准备的账户(单项金额大于元,且有减值迹象),检查其未来现金流预测表,复核并测试所选取账户未来现金流预测情况。针对所选取的账户,与信贷业务部门经理或其他负责人员讨论其可收回性,并复核往来函件或其他相关信息,以支持被审计单位就此作出的预测或声明。针对减值准备计提不足情况进行调整;
(单项金额小于元的账户、单项金额重大但未识别出减值迹象的账户)所使用的模型,复核模型估计结果,针对减值准备计提不足情况进行调整;
实际发生减值损失的,检查核销依据是否符合有关规定,会计处理是否正确;
已经确认并核销的发放贷款和垫款重新收回的,检查其会计处理是否正确;
,以及检查期后事项,评价减值准备计提的合理性。