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1二、纳税筹划的相关理论 1〔一〕纳税筹划的含义 1〔二〕纳税筹划的原那么 2三、中小企业纳税筹划的必要性和可行性分析 4〔一〕中小企业纳税筹划的必要性 4〔二〕中小企业纳税筹划的可行性分析 4四、中小企业纳税筹划的主要方法 5〔一〕筹建环节的纳税筹划方法 5〔二〕融资环节的纳税筹划方法 6〔三〕经营环节的纳税筹划方法 8五、中小企业纳税筹划存在的问题与改进建议 11〔一〕中小企业纳税筹划存在的问题 11〔二〕中小企业纳税筹划的改进建议 12六、结论 13参考文献 15致谢 17II会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕2一、引言随着改革开放的不断深入,我国社会主义市场经济的逐步建立和完善,各企业实行自主经营、自负盈亏,企业相应地有了节约本钱、创造利润的动力和压力。纳税筹划作为合法减少税收支出的一种行为被越来越多的企业所采用。特别是随着我国参加WTO后,税制的不断完善,征管水平的不断提高,以及内外竞争的加剧,税收支出已成为企业本钱的重要组成局部,纳税筹划也被中小企业视为经营理财的出发点和行为标准。中小企业是我国市场经济的重要组成局部,在国民经济中发挥着不可替代的作用。由于中小企业涉及的领域广泛,所有制形式灵巧多样,企业的管理不标准,财务人员水平普遍较低,因此,在我国现有的纳税环境下,不少中小企业不知道如何在依法纳税的前提下维护自己的合法权益,分不清违法偷税和依法纳税的界限,不熟悉纳税筹划的具体方法,时常导致企业在不知不觉中放弃了减少纳税支出的时机,从而影响了企业的合法收益。本文将站在中小企业纳税人的角度,结合纳税筹划理论的研究成果,总结和分析在当前纳税环境下中小企业纳税筹划中存在的问题,阐述中小企业在涉税事项上的纳税筹划途径和方法,并希望能进一步给中小企业提出一些合理的纳税筹划建议。二、纳税筹划的相关理论纳税筹划是一门涉及税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴现代边缘学科。纳税筹划一词在西方国家几乎是家喻户晓,已开展融合成公司的经营活动。西方国家对纳税筹划的研究起步较早,纳税筹划理论已相当成熟,并在实践中得以广泛应用。并且,近年来随着税收的国际化,西方国家对纳税筹划的研究已从本国扩大到全球范围,国际纳税筹划成为各国高度关注的热点领域。在我国,尽管目前有关纳税筹划的专著已不少见,但从整体上系统地对纳税筹划的理论和实务的探讨还比较缺乏。同时纳税筹划的市场化程度也相对较低,还没有形成健康良性的运行机制。因此,总的说来,我国纳税筹划从理论到实践均处于起步阶段。纳税筹划的含义纳税筹划目前在学术界还没有一个统一的定义,即使是词典和教科书中也难从中找出很权威或者很全面的解释,以下是几种有代表性的观点。会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕2荷兰国家财政文献局在?国家税务词汇?中这样下定义:“纳税筹划是指纳税人通过对经营活动或者个人事务的安排,实现纳税最低的行为。〞印度税务专家雅萨威在?个人投资和纳税筹划?中说:“纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排,充分利用税法之中的减免及优惠政策,从而获得税收的最大利益。〞美国南加州大学的梅格斯博士在?会计学?中讲到:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动,以缴纳可能的最低税收。他们使用的这些方法就可以叫做纳税筹划。递延纳税和少纳税是纳税筹划的核心目标。〞我国税务专家盖地著的?税务会计与税务筹划?一书中也给出了纳税筹划的定义:“纳税人依据所涉及的现行税法及相关法律〔不限一地一国〕,遵循税收国际惯例,在遵守税法,尊重税法的前提下,对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负,有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排[1]。〞总结上述观点,纳税筹划的定义虽然有多种不同的表达形式,但其根本的涵义却是一致的,它主要是指企业经营者通过有目的的安排和筹划,来实现少缴税或税后利润最大化的目标。2、纳税筹划的内容学术界对纳税筹划内容的界定上也有不同看法,有广义和狭义之分。狭义的纳税筹划认为纳税筹划仅仅指节税。这是目前的官方观点,全国注册税务师统一考试的教材上所采用的就是这种观点,也是税务机关所普遍接受的观点。广义的纳税筹划认为纳税筹划是节税、避税和税负转嫁的综合运用。目前在实务中认同这种观点的人比较多,因为它给纳税筹划更大的发挥空间,即可以利用纳税法规政策的缺陷来躲避纳税义务,国外一般也都倾向于这个定义。同时在纳税筹划的实际操作中,节税和避税也是难以严格区分的,纳税人往往会采取广义的纳税筹划手段,所以本文所说的纳税筹划也是广义的。纳税筹划的原那么在实际操作中,很多纳税筹划方案在理论上虽然可以少缴纳税金或降低局部税负,但在实际运行中却往往不能到达预期效果。这是因为这些方案只是单纯地追求降低应缴税金,但并不符合纳税筹划的原那么。纳税人进行纳税筹划的最高目标是实现企业价值的最大化,所以在筹划纳税方案时应把握好以下原那么:1、本钱效益原那么会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕3任何一项筹划方案都有双面性,随着筹划方案的实施,纳税人在取得局部纳税利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应时机收益。只有当新发生的费用或损失小于取得的利益时,该项筹划方案才是合理的。换句话说,在筹划纳税方案时,不能一味地去考虑降低税收本钱,而忽略该筹划方案在实施中所引发的其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑,讨论采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,中小企业决策者在选择筹划方案时,必须遵循本钱效益原那么,才能保证纳税筹划目标的实现。2、谋求企业长远开展原那么一项成功的纳税筹划必然是多种纳税方案的优化选择,我们不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案,一味追求税收负担的降低很可能会导致企业总体利益的下降。牺牲企业的整体利益去换取纳税负担的降低很明显是不可取的,纳税筹划应该是企业的一种中长期决策,兼顾当期利益和远期利益,符合企业的长期开展要求。3、实现涉税零风险通过一定的纳税筹划,可是使企业账目清楚,缴纳税款及时、足额,不会出现任何关于纳税方面的处分,即企业在纳税方面实现零风险或风险极小到可以忽略不计的状态[4]。所以有时企业的纳税筹划外表上看似乎即没有减少纳税金额,也没有获得资金的时间价值,但却能够防止某些不必要的损失发生,相当于间接地获取了一定的经济利益。尤其我国的税法目前正处于不断变革和完善的时期,且日益复杂,企业的管理人员更要不断学****新的知识,以求在纳税筹划中减少不必要的损失。4、维护主体的合法权益权利和义务是相伴而生的,任何市场经济主体拥有权利就要承担义务,同时承担义务也就必然拥有权利,纳税人也不例外。企业一方面承担着税法规定的纳税义务,另一方面也有合法进行纳税筹划的权利。纳税人对应缴纳的税款,负有及时足额缴纳的义务,不能偷税漏税和逃税;但对不应缴纳的税款,可以理直气壮地拒绝缴纳。因此维护自身合法权益是纳税人进行纳税筹划必不可少的。会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕5三、中小企业纳税筹划的必要性和可行性分析 中小企业纳税筹划的必要性在市场经济条件下,中小企业作为市场运行中的重要主体,追逐利润最大化的目标是必然的。利润是企业全部的收入减去各种相关的本钱、费用、税金之后的余额,最能反映企业期经营成果,所以企业方百计减轻纳税负担以增加其利润。纳税筹划就满足了中小企业的这种需求,具体表现如下:1、降低中小企业经营本钱由于税收是国家凭借政治权力参与社会产平和国民收入分配的一种形式,是强制的、无偿地获得国家财政收入的一种重要手段。虽然税收具有“用之于民〞的一面,但税收的返还型是间接的,而税收的征收是直接的,故税收对于企业来说是越少越好。纳税筹划可以减少企业税收支出,降低企业本钱,对于资金相对紧张的中小企业来讲,这相当于企业收入的增加。2、加强中小企业财务管理相对于大型企业而言,中小企业因规模和资金的限制,企业内部往往存在诸多制度不标准、惯例无秩序的状态。而一个企业要进行纳税筹划,必然要建立健全企业财务会计制度,提高企业的会计管理水平,标准财务管理。这些条件的改善,必将使企业财务管理水平不断提高。3、改善中小企业经营方式中小企业在选择税纳筹划方案时,必须遵循本钱效益原那么才能保证纳税筹划目标的实现。中小企业在进行纳税筹划时着眼于整体税负的轻重,使得企业对国家相关政策和法规进行研究,这就使得国家的宏观政策和产业调整的调控得以有效贯彻,从而也使得企业能够顺应经济开展趋势,改善经营方式。中小企业纳税筹划的可行性分析纳税筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的,但纳税筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段,中小企业作为纳税人实施纳税筹划的可行性主要表现在:1、会计处理方法存在的多样性选择中小企业的纳税筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系。尤其是对所得税进行筹划时,受其影响最为明显。与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税。在会计核算中,存在着大量的职业判断行为,不同的职业判断会选择不同的会计方法,形成不同的计税依据,从而影响到企业的税收负担。会计学专业2024届本科毕业设计〔论文〕