文档介绍：该【支付审计报告 】是由【1781111****】上传分享，文档一共【12】页，该文档可以免费在线阅读，需要了解更多关于【支付审计报告 】的内容，可以使用淘豆网的站内搜索功能，选择自己适合的文档，以下文字是截取该文章内的部分文字，如需要获得完整电子版，请下载此文档到您的设备，方便您编辑和打印。:..年度采购与付款情况的审计报告总经理:根据2010年度审计计划和审计委员会安排,自2010年4月15日至2010年5月10日,我们审计组对供应部2009年度采购与付款情况进行了审计。审计过程中得到了被审计部门的积极支持和配合,工作进展顺利。审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:一、基本情况为了加强对公司物资采购与付款业务的内部控制,规范采购与付款行为,防范采购与付款过程中的差错和舞弊,公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规,结合公司的实际情况,制定了《采购与付款内部控制制度》。物资采购流程分两大类,一类是生产物料采购,一类是五金物料采购。生产物料的采购,每月11日前生产部根据营销中心销售预算情况编制需料计划,供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同;而五金物料的采购,则由使用部门自行填写申购单,仓库核实库存量及采购量后,由供应部询价,报物管部审核总经理批准后与客户签订采购合同,某些零散的五金备件直接采购。在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价筛选的方式,在合格供方中比价择优采购,而货比3家的先后依据是:质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下,符合资质的供方先将样板送来,待公司检验合格后,将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种,以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本,如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品gmp证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;中药材需有营业执照、药品经营许可证、gsp证书,且购入的产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采购的商品符合标准,质管部每年底对供应商进行考核评估、更新,并存档。供应部在与客户签订采购合同时,都明确采购物资的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任等要素,并由授权人员代表签订。供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库,仓管员根据订货计划签收货物,数量差异允许在5%-10%之间,但这种差异合同上没有明确说明,若差异较大,需请示领导。货物签收完毕后,仓管员及时报检,在收到检验室及质管部出具的验收报告单后,便将该批货物入账,若不合格,则通知供应部,一般情况下,供方选择换货。仓库存放的物料都是分门别类的,部分贵重的药材放在加锁的地方,并限制人员接近。货物验收后,供方提供合法票据给我司,供应部人员复核票据上的内容与采购合同、验收单上的是否一致,并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款,并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核,经总经理批准,由出纳办理相关货款结算。,。09年全年采购额约18,,共耗用19,。分析说明:(1)%,,%,/kg,,%,但还是导致总耗用额下降。除了当归,还有丹参、皂角刺、防风等9种中药材有这种采购单价差异情况。(2)原辅料采购额及耗用额增长大的原因是09年将“空心胶囊”归入辅料中核算,而08年则归入包装物中核算。若不考虑“空心胶囊”,09年比08年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”%。:..3)%,主要原因是09年“空心胶囊”。分析说明:(1),%,。/kg。(2)%,主要原因是09年“空心胶囊”。货款支付情况分析说明:根据公司的经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款,%,但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采购总额的50%。二、审计内容本次审计采取了抽查的方式进行。(1)随意抽查一个月的订货计划书,检查其是否符合当期的采购政策。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施,是否按管理制度及权限规定要求办理审批手续,是否按预先编号、保管订货计划。(2)分析比较需料计划、库存量及订货计划,检查其是否进行合理安排。(3)检查原材料的采购价格是否经过市场调查、比较、审批程序决定。(4)检查采购合同条款是否充分,有无损害公司利益,是否有指定人员审核,是否交财务部存档,合同专用章是否经过适当审批。(5)检查是否按需料计划申请订货计划,跟踪其实施过程,检查其采购价格、供应商及审批情况,比较当期实际生产及库存状况。(6)审核供应商的发票与订货计划、采购合同、入库单的名称、单价、数量是否一致。(7)检查是否存在超收,超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。(8)查阅询价是否有书面记录并存档,是否作为订货计划审核的依据。(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理,查阅近期的供应商评价表,查看是否存在大量得分较低的供应商。(10)查阅公司是否有关于采购批准额度的权限规定。(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况,查阅退货的“出库单”,检查其是否按规定办理审批手续,退货是否充分、及时,供应商是否签字;退货是否符合质管部的建议,退货时是否有质管和财务核查。三、审计结果(1)订货计划符合当期的采购政策,原材料的订货计划都是根据当期的需料计划实施,且每份需料计划都经过生产部部长复核,订货计划则由总经理审批,方能与供方签订采购合同。供应部将每月的需料计划、订货计划归档。(2)原材料的采购价格均经过市场调查,货比3家,但部分原材料的供应商只有一家符合我司资质要求,最后由领导审批。(3)采购合同条款充分,无损害公司利益,并指定授权人员代表签订,保管合同专用章,合同签订后交财务存档,以便审核、付款。(4)一般情况下,订货:..过程中,订货计划中的品种、数量要比生产需料计划多,是因为供篇二:公司采购与付款内部控制审计报告[1]采购与付款循环内部控制的审计评估报告有限公司:按照年度审计计划,我们近期对公司采购与付款内部控制情况进行了审计评估。通过评估该内部控制的风险和缺陷,提出审计建议,旨在改善公司管理水平。审核的范围包括采购管理制度、业务操作流程、采购工作机构和相关人员的职责,财务管理制度等方面。我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作,并采用了我们认为合适、必要的审计程序。审计发现主要问题及相关审计建议如下:一、材料采购实行年度招投标,招标组织机制不全,招标过程不完善、决标结果执行不到位。根据了解,目前公司对铜包铝、铜包钢、铝箔、pe料、pvc、合金丝和木盘等材料进行了年度招投标。我们抽查了铜包钢、pvc料、铝箔、木盘等招投标相关资料,发现以下问题:1、招标小组组织成员构成单一,决策过于简单、集中。招标小组由采购部2位人员和主管副总经理组成,总经理视情况参与。2、相关招标文件中没有明确采购数量及采购时间等内容。3、“招标决标单”中没有注明中标原因及各单位中标比例(中标单位一般都有2-3家)。4、招投标结束后均不与中标单位签定供货合同。5、不能完全按招标结果执行,例如pvc料,在3月进行了年度的招标,但由于市场价格波动,仍然采用询价方式采购。审计建议:1、公司建立由生产、采购、品质、财务等相关部门及分管领导组成的招标小组。2、根据计划期经营计划,制定计划期材料采购预算,提出招标数量,有利于投标方投标报价,充分提供招标的竞标依据。3、由于招标小组评标时会综合考虑产品质量、生产能力、合作情况等因素,因此决标报告应有中标理由说明。4、招投标结束后,应与中标的供货单位签订采购合同,以明确材料质量、交货期等合同要约和违约条款。5、为了招标结果更有效,建议缩短招标周期,由原来的年度招标改为季度或者月度招标。6、严格执行招标决标结果。如遇客观情况而未能执行招标决标结果时,应重启招标或其它采购程序。二、公司铜轴车间材料采购缺少请购与审批内控环节,采购部自主决定采购物料类别、数量、和到货时间。公司铜轴车间的材料采购,由采购部门根据销售部门发送的“生产任务单”中的的材料标准耗量及仓库库存情况进行自主采购。此种操作,采购申请与审批、购买不相容岗位没有分离。审计建议:由生产部门根据销售订单计算出材料耗量标准,结合仓库库存情况,向采购部门提出采购申请(申请中应包括数量、质量要求、到货时间等),采购部门根据此申请进行采购。采购部门也可根据生产、库存情况核实采购申请是否合理,避免采购失误。三、采购方式和采购程序不完善,部分材料采购既未招标也未有询价、议价等采购程序和记录。1、公司目前在铜、裸铝带等采购上主要根据上海有色金属网中间价来定购。铜的主要供货商是公司,截止到2010年9月底,采购台帐显示本年度已经从该单位采购万元。裸铝带主要供货商是公司,截止2010年9月底,采购台帐显示本年度已经从该单位采购万元。2、公司五金用品采购定点单位为临安中策机电设备有限公司,办公和劳保用品采购定点单位为临安美花南杂日用品经营部,此状况已经持续三年左右。3、本次审计共计抽测了24笔采购订单,涉及个品种的材料,其中个品种的材料既不招标也无书面询价记录。:..1、铜、铝等部分材料在有色金属网上的公开价格,可以作为双方交易价格谈判的基础,经过灵活而恰当的询比价后,选择最低的供货价格,能够有效降低采购成本。2、五金、办公用品等零星物品因采购金额较低实行定点采购,虽然可以降低采购人力资源成本,但长期按此操作,导致采购人员对市场行情不了解,难以控制采购材料成本。建议采购人员季度或半年度对市场价格做全面调查,以选择合适的供应商。3、对询价情况予以记录,是采购人员对自己工作的整理和记录,该价格信息可以为评估各供应商供货价格提供参考,也是定单(合同)审核人员价格决策的重要依据。因此,公司应要求采购人员在每一个定单(合同)报批时,注明定单(合同)价格依据和来源。四、付款计划不详细,付款过程不可控。目前每月的用款总额由财务及相关领导控制,详细的付款计划的安排上由采购部门自主确定。由于采购部没有在用款总额计划下制订明细的付款计划表(应包含用款项目、收款单位、付款金额、该单位应付帐款的时间及期末余款等资料),并将此计划表上报给付款审批和付款审核部门和领导。此种情况使得财务部无法更好的履行对采购部付款情况的核对和监督,相关审批部门和领导无法了解应付款的支付等情况,无法有效履行对付款申请的审批。审计建议:采购部在相关领导确定的货款支付总额下,制订明细的月度付款计划表,该计划表应包括的内容有:供应商、材料类别、期初应付款金额、本期购入金额、累计已付款金额、本期末应付款余额、应付款帐龄、本次申请支付金额等。该付款计划表应先提交财务部核对后,报公司审批领导审核。经审批同意后,采购部在实际支付应付帐款时据此执行,审批领导据此审批,财务部据此审核。五、备货决策和审批权限的设置不完善。目前公司在采购过程中,由于市场价格波动的原因,会在市场低价的情况下,做一些备库。在审计过程中,我们抽测到有两张订货通知为备货订购的。这两张订货通知单均为订购pvc料。编号分别是100813-12、100813-13。在通知单上并没有明确标注备货的数量和理由。审计建议:公司采购主管领导预期市场价格上涨,对部分材料进行适当的备货,是公司降低采购成本的方法之一。同时,也存在材料价格下跌预期判断失误,而导致公司损失的风险。建议公司明确备货的材料类别和金额审批权限,建立备货的决策机制和审批程序,将备货采购风险降低在可接受的范围之内。六、公司选择委外加工企业时缺少招标或询价、议价等合理公正的采购程序和方法,未能充分挖掘公司编织车间的生产能力。公司委外加工由生产部门提出申请,报生产副总审批后,由生产副总直接与受托单位签定合同。我们没有看到公司关于加工费方面的测算分析或者询价资料,不清楚公司选择委外加工企业的标准和方法。目前,公司委外加工业务主要为编织工序。根据生产部门提供资料,2010年1-9月公司编织产量为,委外加工为km,合计编织为km。公司现有锭编织机台,锭编织机台,理论生产能力为km/月,1-9月实际利用率为,主要原因是机器闲置和工人不到位。财务k3显示,公司编织委外加工入库目前五家单位极其产量分别为审计建议:1、公司管理层应充分考虑机器折旧、厂房租金等固定成本,充分挖掘巳有的生产能力,逐步减少编织委外加工业务。2、选择委外加工企业时,应以加工质量优、交货及时、加工费低等原则,对符合公司要求的加工单位实行招标或以询价、议价等方式进行选择确定,并予以书面记录。七、公司光缆材料扎纱采购存在关联交易。经调查,公司自07年10月开始运营至10年5月光缆原材料扎纱均由公司供应,公司财务k3显示采购总金额为。据了解,该单位为公司采购部人员所办。10年6月份后,由于:..综合审计报告(最终)监察中心审计报告监审综[]第号签发人:关于a房地产开发有限公司综合审计报告根据监察中心审计部工作安排,审计组于年月日至月日对a房地产开发有限公司(下称a)年度的经营情况进行综合审计,现将审计情况报告如下:一、a基本情况:1、项目基本情况:“公寓”位于市区,该项目用地总面积为平方米,分为a、b、c、d四个区,其中a区用地面积为平方米,b区用地面积为平方米,c区用地面积为平方米,d区用地面积为平方米,我司根据规划对该项目进行分期开发,截止目前c、a区已建设完工。bb区一期工程进度缓慢,原计划于月日向业主交房,但由于前期工程延误导致延期交房,a内部预计将于月日前向业主交付。bb区二期一标段工程已经全部封顶,#楼主体结构,以及楼层以下主体结构验收完成。bb区二期二、三标段工程于年月开始进行土石方工程,并于年月将平整场地移交二期总包方重庆市(集团)有限公司(下称c),年月中旬开始试桩打孔工程,截止至年月日楼正在打桩过程中,楼由于高边坡工程安全问题,正在协商工程方案桩基工程尚未开工建设。2、销售以及欠收情况:ac区住宅已销售完毕,a区住宅基本销售完毕,a区车库正在销售中,商业部分尚未销售;b区住宅和别墅正在预售过程中;d区处于前期筹备阶段尚未开工建设。截止至年底a可销售楼盘总套数为套,已实现签约总数为套,合同总成交金额累计达万元,其中年在售楼盘共计销售套,合同签约金额为万元。(详见下表)监察中心审计报告aa区销售无按揭付款方式未收款情况,区除业主因房屋整改问题不满意而未签署万按揭合同外,无按揭方式未收回房款的情况。但是由于受政策环境和银根紧缩的影响,房交所对合同监管力度加强,各银行个人贷款额度急剧收缩,使公司按揭回款速度严重滞后,现b区截止至年底按揭付款方式销售额累计为万元,按揭付款方式销售占总销售额的%,按揭付款方式未收款金额为万元,占按揭付款总额的%。二、审计发现问题1、b区二期二、三标段土石方实际完成量与合同约定存在重大差异经查,b区二期二、三标段土石方工程合同工程总方量为万立方米,工程单价为元/m3,土石方工程款共计万元。审计人员根据二期二、三标段现在的实际地貌测量数据,以及a成控部张三所提供有工程监理签字确认的原始地貌测量记录,并依据以上资料经复核计算得出,该项工程土石方实际完成量约为万立方米,某建筑完成的合同金额就应该是万元,实际土方量与合同约定相差约万立方米,。截止至2011年12月31日已累计支付万元,占支付进度的%,超出实际付款金额已达万元。另外,2012年1月份又a又以借款方式向某支付万工程进度款项,并支付其万元履约保证金,因此累计支付款项已超实际工程金额达到万元。对此审计人员了解到,由于a没有对b区二、三标段土石方移交时的实际地形进行测量,也没有对移交场地时实际完成工程量进行计算,并且五一建筑公司因为承包范围不包括室外景观和道路工程,所以只对各栋号基础基坑范围的场地标高进行交接等原因所致。2、销售部因延迟交房给b区业主的新年礼物中存在采购价格虚高的情况。经查,a销售部2011年12月21日上报申请,由于半山华府一期延迟交房给业主带来一定影响且新年将至,为向户业主表示对客户的歉意,赠送dcg调和油一瓶,金额为元/:..东北大米一袋,金额为元/袋,以此安抚客户心情,本次活动涉及总金额达万元。文件报批单中销售部经理某某批示为,经重庆新世纪百货、重百以及xcg三家超市比较后,xcg超市价格最便宜。由于对方超市不提供报价,因此未能保留报价清单,而且新世纪和重百主要经营百货零售,但属专业超市,价格在整个重监察中心审计报告庆市场有较大优势,因此最终选择超市进行采购。但经过审计人员询价发现,销售负责人称,如果团购东北大米袋以上的,可以按照元/袋的进货价格开票销售并可以负责送货,因此与a销售部采购单价相差元/袋,共产生元差异。另外审计人员发现,a发放的食用油礼品中并不是报批时的dcg牌调和油,取而代之的是省市出产的“”牌压榨浓香菜籽油。但审计人员在走访的新世纪百货以及重百几家超市均表示并不经营“”品牌的产品,且部分销售人员提及该品牌并不被市场所认可。对于未按批示擅自更换使用“道道全”牌菜籽油的情况,销售部经理某某解释称,原定是使用dcg牌调和油,但在我司内部审批流程完成后,dcg不能提供足够的货源,因此才更换为“道道全”菜籽油的,并且“道道全”较“dcg”便宜元/桶,本次实际支付xcg超市金额为万元。审计人员认为,询价是公司物资采购良好的内控机制,为选择物美价廉的商品提供有效的程序保证,但a销售部并未严格负责的进行询价,导致产生元的差异,并且在未经批示和再次询价的情况下,擅自更换知名度不高的“道道全”品牌。因此上述行为不仅给公司造成了一定的经济损失,而且由于销售部擅自更换知名度不高的品牌,最终将直接导致本次活动未能达到预期安抚业主的效果。3、销售部因延迟交房给b区业主的新年礼物中存在未按批示执行的情况经查,a销售部上报申请,由于一期延迟交房给业主带来一定影响,且新年将至为向户业主表示对客户的歉意,购买礼物赠送业主,以此安抚客户心情。对此集团总部某总批示:可将上述礼物券夹在延期交房通知书中寄给客户,具体操作时可与超市签订协议,按礼券兑换数结账为宜。截止至月日销售部已经向户业主发放了礼品,审计人员对其中的户业主进行电话抽访中发现,仅有一户业主提到收到了延期交房的致歉书明信片,其他大多数业主均是收到短信或者电话去指定地点领取礼品,在电话以及短信内容中并未提及延期交房的问题,甚至有一名业主是在其他业主处得知后才领到礼品的。在回访的过程中所有业主均对延期交房感到不满,并多次催问具体的交房日期。另外,a销售部采购礼品时,也未按照某总批示与超市签订购买协议。对此,销售部经理某某解释称,原计划采取与xcg超市签订协议购买的形式,因监察中心审计报告超市只愿以款到提货的原则销售,不对零售客户签订任何协议,因此没有签订采购协议。对于发放礼品的通知是通过短信的形式发出,感谢业主对我司的支持,并致以新春的问候,要求业主提供相关证明领取相应礼品,但在短信内容中并未提及延期交房的情况。审计人员认为,本次活动是基于延期交房所致,出于安抚业主心情进行公关的目的,但通过电话回访可以看出,在本次活动执行过程中未能有效与业主进行沟通达成谅解,据销售部经理称合同中已经注明延期交房每日将产生总房款?的违约金损失,因此本次公关活动既支出了大笔营销费用又未能达到安抚业主的预期目的。4、销售部每月未定期制定广告投放计划经查,销售部负责制作投放广告以促进销售,但每月并未制定具体广告投放计划,导致存在销售部无计划投放广告。由于销售部在广告实际投放时,也未能及时将制作版面、价格、费用等信息传递给财务备案,财务也无法实行费用的事中控制,且广告费用支出存在滞后性,因此造成财务分析报告中销售费用率失实的情况发生。因此,审计人员建议,销售部应当以月为周期提前制定宣传方案,并依据宣传方案制定下月广告投放计划并上报地产总部审批,:..费用预算执行情况,以及据实计算销售费用率与同行业进行对比,寻找差距分析原因。5、销售部门广告宣传合同签订不规范经查,a年销售部所签年度广告合同存在无赠版条款以及无免费提供样报数量约定的情况。以《晚报》为例,虽广告合同中未签订赠版条款,但实际执行中媒体却赠送了一定的广告版面进行优惠。对此,a销售部策划主管某解释称,与对方公司签订的媒体年度合同中并未对赠送项目进行详细界定,每月对方赠送的形式需根据媒体当月广告量由对方决定随机产生。但审计人员认为,广告赠版应是广告公司给予长期客户广告费达一定比例的优惠方式,并且我司也应当参考合同价格和赠版数量统一制定详细的促销方案,最终达到合理配置资源为公司实现利润最大化的经营目标。因此审计人员建议,销售部签订相关广告合同的过程中,应就赠版赠刊事项以及样报数量达成协议,并明确在合同条款当中予以注明,在签订后将合同文本以及广告刊登后的样报及时交予监察中心审计报告财务留档备查,在实际支付相关广告费用时,作为结算审核依据。6、行政部门办公用品无入库及领用台账经查,人事行政部门负责办公用品采购及领用工作。在办公用品的领用过程中,未对领用情况进行记录,仅由前台文员负责办公用品分发工作,在办公用品的发放过程中,没有相关的发放及领用记录。行政中心相关目前将办公用品零库存方案作为台账的替代方法,办公用品采购到货后按照各部门申请统一发放。但审计人员现场观察办公用品库房时,发现库房当中仍有各种办公用品存放于库房当中。审计人员认为,建立办公用品入库及领用台账既有助于办公用品进行规范管理,又有助于办公费用分部门统计进行集约化管理,从而做到规范管理限额支出合理分配的目标。因此建议人事行政部门针对与办公用品的入库及领用情况建立相关明细台账,对于办公用品及相关费用情况及时统计入账。三、审计意见:综上所述,b区二期二、三标段土石方工程合同工程实际土方量与合同约定相差约万立方米,涉及金额达万元。截止至年月累计向某支付款项已超实际工程金额万元。因此审计人员建议,立即停止支付北京某开发建设有限公司分公司承建的土石方以及边坡锚杆档墙工程剩余工程款项,责令现任a总经理某某负责在报告下发一个月内对以上差异进行核实,落实相关责任人出具处罚意见,并限期将公司损失追偿到位。对于销售部存在采购新年礼物采购价格虚高、新年礼物活动未按批示执行、未定期制定广告投放计划以及广告宣传合同签订不规范的情况,作为销售部经理某某应当负有管理责任,根据员工奖惩制度第条的规定,建议给予a销售部经理某某一次,行政扣罚分的处罚。有限公司监察中心审计小组:二零年月日篇四:内部审计报告(总结版)关于??有限公司的常规审计报告(摘要版)wh审字【2011】008号%??%审计委员会:根据集团公司审计工作计划安排,我们于2011年8月23日至8月31日对??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况进行了调阅审计。目前审计工作已经结束,现将审计情况报告如下:一、略被审计单位基本情况:..略公司整体经营情况三、审计发现问题、风险分析及改善建议(一)会计核算方面的问题1、未对“应收账款”计提坏账准备《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备,计入当期损益”;但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则,不符合企业会计准则规定;会虚增利润,导致报表有误。建议按照制度和准则的要求,按期计提坏账准备。2、“存货跌价准备”的计提有误《会计核算制度》规定“存货跌价准备:按当期期末库存金额的5?计提,累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时,可以不再计提”。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5?计提了存货跌价准备;且是按照期末存货的总额计提,未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则,不符合企业会计准则规定;会虚减当期利润,导致报表有误。建议按照制度和准则的规定,准确计提存货跌价准备。3、损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定为了保护债权人和股东的利益,法律法规就公司的收益分配作出了规定,公司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定,企业当年实现的净利润,应当按照如下顺序进行分配:(1)弥补以前年度亏损;(2)提取法定公积金,公司制企业必须按照税后利润的10%的比例提取法定公积金;(3)提取任意公积金(可以不提取);(4)向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派,无盈利不得支付股利,即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金,在无盈利的情况下又进行了利润分配;且股利分配的科目选择错误,应该是“应付股利或利润”,而非“其他应付款”。我们认为账务处理既违反了国家法律法规,存在法律违规风险;又是一种错误的账务处理,需进行会计差错更正。建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理,以防范法律违规的风险。(二)财务管理方面的问题1、记账凭证没有附件财政部《会计基础工作规范》规定:除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的,可以自制原始凭证;但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证(例如:2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备)。记账凭证没有附件既违反国家财务法规,又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真实性,会计处理的合理性。建议严格执行国家财务法规,有外来原始凭证的附外来凭证;无外来原始凭证的,自行编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。(三)经营管理方面的问题1、未对客户信用进行系统管控《客户授信评定与管理规定》规定:财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统,进行客户信用审查,但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知,未把客户应收账款的信用期和信用额度录入k3系统中;日常:..确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。对客户进行信用不进行电子管控而人工管控,容易导致超信用期而未及时收款、超信用额度发货,进而导致出现坏账、死账,引起坏账损失的风险。建议严格执行公司“应收账款管理规定”,把客户信用资料录入k3系统,进行电子管控;严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度的客户超额销售;严格按照授信额度及授信期限及时催收货款,加速资金回笼,规避坏账风险。2、业务员代客户垫付销售货款审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理;进一步核实发现,此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款,现在客户自己付款给了#$$$%科技公司,故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如:2011年1月25日记字173#凭证,退大连货款;2011年6月22日记字173#凭证,退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款,待客户付款后再从公司将垫付货款领走的行为存在潜在的法律纠纷风险。业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策,又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险,还容易把客户拒付货款时的双方(公司、客户)法律纠纷演变为三方(公司、客户、业务员)法律纠纷问题。建议严格执行集团销售提成政策,有效控制潜在的法律纠纷风险。3、销售返利的支付存在违规现象审计期间共计支付54笔销售返利,合计金额273,,其中:1笔由业务员领取现金后,打到对方公司账户;8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金;剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐