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X法案的意见陈述书中提到:内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员是有效公司治理的四大基石。首先,地方商业银行应随着企业制度的规范,公司治理结构的建立,在股东大会、董事会和行长之下建立内部审计机构一审计委员会,以制度的形式明确董事会、审计委员会、内部审计部门及审计人员的职责。规定审计委员会主任由一名独立董事担任,作为董事会授权下的全行最高层次的审计管理机构。高级管理层设立一名首席审计官,负责本行的审计工作,首席审计官由行长任命,根据授权向高级管理层反馈和报告审计信息。这样,,并且明确审计部的设置应高于其他各职能部门,在业务上向审计委员会负责并向其报告工作,在行政上向行长负责并向其报告工作。这种双重负责的组织形式构建了有效的内部审计体系,有利于内部审计作用的充分发挥。其次,内部审计的中长期规划和年度工作计划等应由董事会批准,为内部审计部门开展独立客观的审计工作提供必要的保障。最后,明确内部审计部门的职责,要求其落实年度审计工作计划,完善内部审计程序,开展后续审计,监督整改情况,并评价风险状况和管理情况,内部审计部门应对董事会和审计委员会负责。公司治理结构的是否完和高级管理层整对内部审计的支持力度,对于维护地方商业银行内部审计的权威性和独立性有着较强的影响,并与内部审计部门负责人的权责范围和内部审计工作的开展受到的外部压力和干涉程度紧密相关。国际内部审计师协会(IIA)在其《内部审计实务标准》中要求内部审计活动应该独立,对内部审计的独立性进行了强调。该协会并且将内部审计与董事会、执行管理层和外部审计一同列为有效的公司治理赖以生存的四大基石。地方商业银行董事会和高级管理层将内部审计视为公司治理的重要组成部分,明确内部审计部门的工作直接向董事会或审计委员会负责;内部审计部门负责人的任免由董事会或高级管理层决定,其直接向董事会或高级管理层负责,而不受一般管理层和部门所管制,使内部审计部门的职能与地位不断得到提升。(三)加大培训力度,提高内审队伍素质,适应内审工作的需要。随着银行业务品种的增加,内部审计所涉及的范围和内容也越来越广泛,对审计人员的业务素质和领悟能力的要求也越来越高。一名优秀的银行内部审计人员,除了必须具备职业道德和综合素质外,还需要具有银行管理、财务计划、会计核算、信贷、风险管理、票据、审计的知识技能和丰富的银行从业经验,并且能及时掌握适应业务发展的新方法和新技术。因此,审计人员的综合素质高低直接影响审计工作质量,不断加强审计队伍的建设,充分调动内部审计人员的工作积极性,提升整个队伍的综合素质,是提高工作的质量和水平,发挥内部审计职能的根本保证。山东建设银行在2016年进行流程银行改造后,内部审计在行内的地位日益重要,审计人员的专业素质和水平的提高,内部审计质量的改善等成为该银行急需解决的问题。因此,山东建设银行在提高内部审计人员方面应进行以下几方面工作:一是加强职业道德的教育。优良的职业是任何一个内部审计人员从事审计工作的基础。内部审计人员的职责决定了其具有独立性、权威性和规范性的特点,内部审计人员只有严格遵守职业道德规范,坚持独立性,恪守客观和公正的原则,廉洁自律,才能不为他人意志所左右,才能充分发挥监督的作用。良好的职业道德是审计人员依法审计的重要保证,也是审计权威性的重要保证。二是现代银行发展迅速,业务品种繁多,对内部审计人员的业务技能提出了更新、更高的要求。审计人员水平的高低决定了审计质量的好与坏,因此,针对银行业务的创新发展,定期开展新业务知识培训,及时对审计人员,进行新法规、新政策、新产品等知识的更新,促使审计人员一方面不光要具有银行的基础知识,而且要熟练掌握银行的各项业务操作流程和风险控制环节,另一方面除了要掌握新法规、新政策、新产品,还要具有敏锐的职业判断能力,能根据实际情况分析问题和解决问题。有针对性地开展审计培训,断能力,能根据实际情况分析问题和解决问题。有针对性地开展审计培训,和实际论融合一起,提高审计人员的实战性。要树立审计人员常态化培训,一次性、“头痛医头,脚痛医脚”的临时性培训无法适应银行日新月异的业务发展,对现有的审计人员进行持续性的培训。除此,还要树立系统性的培训观念,内部审计人员除了要熟悉会计制度和会计准则,而且要有丰富的银行专业基础知识,熟悉银行财务、会计、信贷、票据等各项业务的操作规程,所以,必须以银行业务的实际需求,按业务条块进行专项的培训,促使审计人员全面掌握财务、会计、信贷、票据等业务的基础知识和要点,促使内部审计人员具有审计理和实论践的经验,还要有较高的业务实际操作水平和解决具体问题的能力,达到一专多能、精益求精的要求。三是建立人才选拔制度,根据工作业绩公开选拔、择优竞聘优秀审计人员走上领导岗位,或者建立专业序列技术岗位,为审计人员提高职务晋升通道和发展空间。要树立对审计人员的培训投资观,制定教育培训奖励办法,加大审计人员培训的投入力度,营造一个有利于培养审计人员的环境,鼓励内部审计人员通过各种途径更新知识、提高业务素质,充分调动和发挥内部审计人员的创造性和积极性。四是通过对内部审计人员进行业务知识上岗考核,建立审计人员竞争淘汰机制,通过在其他银行或者会计师事务所等引进优秀的审计人员,作为内部审计人员不足的补充,人才的引进,带来新的管理理念和审计创新。在审计队伍中起到“鳃鱼效应”,促使审计人员树立“强者生存,弱者淘汰”的观念。通过内部人员的培养,外部人才的引进,不断优化人员结构,打造一支业务精、敬业爱岗、能打硬仗的优秀审计团队。不断调整和优化人力资源结构,促使审计人员自觉提高学****的能动性和积极性,使审计队伍永远充满生机与活力。五是由于地方商业银行受到地域的局限性和知名度的影响,引进高素质的人才有一定的时间性和难度,只有以“内部培养为主,引进人才为辅”的骨干审计人员选用原则。根据行内审计人员的业务素质,对全行审计人员实行通过内部培养,严格执行审计岗位的准入和退出机制,实现审计人力资源的合理配置和潜能激活。选拔高素质有能力的人员担任审计部负责人或审计主管,为内部审计人员提供职业晋升的通道,激发审计人员的工作热情,增强他们对企业的归属感。六是建立完善的学****培训及信息交流制度,培训形式采取走出去、请进来的方式,例如分期分批把审计人员送到较近的西南财经大学、贵州财经学院等经济类大学进行专业理论和专业技术的培训,或者请外部专家、学者到行内进行审计技巧培训等,努力打造一支强有力的审计队伍,进一步提高审计工作水平。七是培养内部审计人员的协调能力。银行审计工作需要协调处理好相关部门及被审计对象的关系。内部关系的协调处理好与坏,都将直接对审计部门的形象与威信产生影响,进而阻碍内部审计工作的开展与效果的实现。内部审计人员必须充分发挥自己的主观能动性,取得相关部门和被审计对象的理解和支持,努力维护内部审计的权威性,形成各方面协同的良好内部审计氛围。通过以上各种途径更新内部审计人员知识、提高业务技能和素质,优化审计人员的知识结构,建立一支专业化、高素质的内部审计队伍,进一步提高审计质量,以适应银行创新业务的发展需要。(四)健全审计质量控制体系,提高审计质量审计工作的质量主要取决于审计质量控制体系的建立。审计质量控制体系越健全,内部审计质量就越高,银行内部自我约束、自我控制和自我纠改能力就越强,审计作用的发挥就越充分。因此,为了提高内部审计质量,商业银行应加大以下几方面的工作力度:一是建立健全审计质量控制体系,强化银行内部控制,增强风险防范能力。高度重视审计质量控制体系的建设,将其当作一项全行性的工作来抓,以审计部门为主,相关部门协调配合,在人力、物力、财力、技术等各种资源上给予必要的保障,确保体系建设的顺利进行。全体审计人员作为审计质量控制的主体,肩负着所有控制措施的组织实施任务,必须在思想上高度重视审计质量控制的管理,这是体系建设能否取得预期效果的关键。二是内部审计部门在保证对所有基本业务审计的同时,不断加大对风险敏感领域、新兴业务的关注力度,科学合理覆盖各项业务的审计工作。具体项目安排方面,在传统的全面审计、专项审计、离任审计等项目类型的基础上,加大审计调查工作力度,强化审计的咨询职能。三是将内部审计部门的职能扩展至对操作风险管理的审计,明确其有关操作风险的具体职责,内部审计部门不负责操作风险管理,而是对操作风险管理部门进行有效、全面的审计和监督,并负责向公司治理结构中的董事会或相应的委员会报告内部审计的信息。我国银监会在2004年发布实施的《商业银行市场风险管理指引》,已经对商业银行内部审计的质量控制作了明确规定“商业银行的内部审计部门应当定期(至少每年一次)对市场风险管理体系各个组成部分和环节的准确、可靠、充分和有效性进行独立的审查和评价。内部审计应当对业务经营部门,也对负责市场风险管理的部门进行。内部审计报告应当直接提交给董事会。董事会应当督促高级管理层对内部审计所发现的问题提出改进方案并采取改进措施。内部审计部门应当跟踪检查改进措施的实施情况,并向董事会提交有关报告。(五)利用信息技术,实现自动化审核必须积极运用计算机技术,加大审计软件开发的投入,建立内部审计管理系统,利用计算机管理方便、计算准确、查找数据快捷的强大功能,用审计软件代替原有的手工操作,一方面节省时间,另一方面大大减少审计人员的工作量,提高审计工作效率。其次,互联网通信技术和计算机技术的迅速发展,为网络审计提供了先进的技术支持,充分利用现代网络的优势,结合审计过程的电子化操作,实现非现场网上实时审计。另外,利用计算机强大的数据储存功能,在行内建立起审计资料数据库,按照权限共享信息,为审计人员提供数据查阅、测试及量化分析,实现计算机技术和审计方法的完美融合。五、总结我国经过30多年来的改革和不断的对外开放,金融成为了现代经济的核心,而银行是金融的重要组成部分。防范风险,实现企业价值最大化己经是我国商业银行追求的目标。本文以山东建设银行为案例,运用审计的理论知识结合自己在审计岗位上的工作经验,对地方商业银行内部审计进行研究,分析存在的问题及原因,并提出完善地方商业银行内部审计的合理建议,促进地方商业银行加强内部控制,充分发挥内部审计职能作用,提高资产质量和效益,防范和化解银行风险。同时也为银行监管部门实施地方商业银行风险监管提供可用的参考资料。