文档介绍：第十二章作业成本法
第一节作业管理概述
第二节作业管理的基本理论
第三节作业管理的实施
第一节作业管理的产生
作业管理产生的时代背景
作业成本计算的形成
作业管理的产生
作业管理产生的时代背景
20世纪70年代以后,以计算机技术为代表的高科技广泛应用于企业,在现代制造业中,有两个引人注目的特点,一是作业观念已引起管理上重视;二是制造管程中间接费用的比重和结构发生了很大的变化。
作业管理产生的时代背景 ——作业观念的重视
竟争
弹性制造系统(FMS)
适时制生产方式
成本管理深入到作业
作业管理产生的时代背景 ——传统制造费用分配方法面临挑战
生产条件变动
制造费用比重上升
直接人工比重下降
为直接人工的400%~500%
占产品成本比重约为10%~20%
作业管理产生的时代背景 ——传统制造费用分配方法面临挑战
传统的制造费用分配方法分配制造费用,无论从费用分配率来看,还是从费用分配过程来看,都会使产品成本由于制造费用分配不准确而使其失去真实性,从而造成成本信息严重失真,这不利于企业进行正确的价格决策。
从费用分配率来看:
随着制造费用比重的明显增长,仍采用单一的分配率分配制造费用就会使制造费用的分配不准确。
从费用分配过程来看:
如果按照传统制造费用分配方法来分配费用,会使生产数量多的产品承担较多的制造费用,而生产数量少的产品则承担较少的制造费用,这与事实不符。
作业成本计算法的决策相关性
作业成本计算法的决策相关性是指基于作业基础计算出的成本信息能够满足企业生产经营决策多方面(期末存货计价、损益确定、特殊定价、业绩考核)的需求。
传统成本计算法的决策相关性缺点
传统成本法对制造费用的分摊标准单一;
传统成本计算按直接人工工时或机器工时分配制造费用,导致生产数量多的产品负担较多的制造费用,生产数量少、批量小的产品负担较少的制造费用;
传统成本计算法的绩效考评在成本性态上缺乏必然联系。