文档介绍：第四章企业经济业务的核算
第一节企业经济活动概述
企业的主要经济活动
企业的资金运动过程
筹资
投资
经营
资金循环和周转
资金投入
资金退出
自有资金筹集
借入资金筹集
研究与开发
采购
人力资源管理
市场营销与售后服务
利润形成与分配
生产
直接对外投资
对外证券投资
工业企业资金运动图式:
资金循环和周转
销售阶段
货币资金
成品资金
生产资金
生产阶段
储备资金
购进阶段
货币资金
2017/11/12
河北经贸大学会计学院郜丽云
制造业企业的资金运动包括资金的筹集、资金的循环、周转及资金的退出,其中资金的周转过程与企业的日常生产经营过程融为一体。企业的日常生产经营活动可分为供应阶段、生产阶段和销售阶段,资金的周转过程就是不断地将资金从货币资金转化为储备资金、再转化为生产资金、成品资金,最后转化为货币资金,从而实现利润并为投资者带来回报的过程。
第二节企业筹资业务的核算
企业筹资的意义
企业筹资方式概述
投入资本的核算
借入资本的核算
一、企业筹资的意义(资金的重要性)
筹资是指企业为满足生产经营资金需要,通过一定的渠道,采取适当的方式,获取所需资金的行为。
在市场经济条件下,资金是企业运行的血液,是一个企业生存与发展的原动力,企业的持续经营与不断拓展必须首先以筹资活动作为先决条件。
巧妇难为无米之炊
钱从哪儿来?
所有者
债权人
二、企业的筹资方式
可以大致分为自有资金筹集和借入资金筹集两类
企业在筹资时,不仅要从数量上满足生产经营之所需,而且要在诸多的筹资方式与渠道中进行权衡,从中选取成本较低、效益较高、风险较小的筹资方案,即找出平衡点,以达到企业价值最大化。
(一)自有资金筹集
企业自有资金包括投入资本、盈余公积和未分配利润。企业自有资金不需偿还,是设立企业、从事生产经营活动的起码条件,是企业承担经营风险的必要保障。
根据《中华人民共和国公司法》规定,设立一个企业时,筹集自有资金所必须达到的最低限额。
如设立有限责任公司的最低限额为人民币三万元
设立股份有限公司的最低限额为人民币五百万元
注册资本是由所有者投入并在工商行政管理部门登记注册的资本金。我国实行的是法定注册资本金制(又称实缴资本制)
股东在企业注册资本金中占有的份额是确定其在企业享有权利和承担义务的依据,即股东按其在注册资本中所占比例享有对公司的经营控制权和分配红利权,同时也以此为限额对公司债务承担有限责任。
(二)借入资金的筹集
借入资金是企业按合同规定依法取得,按规定用途使用,并需要到期偿还的资金来源。
借入资金的筹集方式主要包括借款筹资、发行企业债券、商业信用筹资和租赁筹资等,该部分资金归企业的债权人所享有,代表了债权人对企业资产的要求权。
企业对借入的资金只有使用权,没有所有权,到期必须偿还,而且必须按照企业或合同规定的利率和支付方式按期支付利息,作为使用资金的代价。
企业需要合理安排自有资金和借入资金(主要是长期负债)的比例关系(也称通常被称为企业的资本结构),以达到资金成本和财务风险的最佳组合,提升企业的市场价值。
二、投入资本的核算
实收资本的核算
资本公积的核算